职工薪酬纳税调整明细表填报方法.docVIP

学好税法是解决税企争议的灵丹妙药 学好税法的条件——了解政策的背景 【思考1】房地产企业支付出让金8000万元，当地政府返还给企业3000万元，计算土地增值税时，应当按8000万元扣除还是按5000万元扣除？ 财会【2017】15号《企业会计准则第16号——政府补助》 将财政拨款分类： 一、政府补助： （一）与资产相关的政府补助——应当冲减相关资产的账面 价值或确认为递延收益。损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。2016年2月从政府获得1000万元政府补助，专项用于补助未来企业的资本性支出，该项补助符合不征税收入条件。假设201年全部将资金用于指定用途，用于固定资产，该固定资产从201年12月开始投入使用，折旧年限10年，不保留残值。 企业做账： 借：银行存款 1000万 贷：递延收益 1000万 借：固定资产1000 贷：银行存款1000 3.2017年计提折旧时： 借:管理费用 100万 贷：累计折旧 100万 借：递延收益 100万 贷：营业外收入 100万 首先填报A105040(专项用途的财政性资金纳税调整表)第5行4列填报100万元，并作纳税调减处理 但是累计折旧要到A105080（资本折旧摊销调整表）第5列按税收一般规定计提的折旧额中，要剔除100万元，从而达到纳税调增的目的。 即：调减在5040表，调增在5080表。 与收益相关的政府补助，应当分情况按照以下规定 进行会计处理： 【案例分析1】甲企业2017年2月从政府获得1000万元政府补助，专项用于补助未来企业所发生的费用支出，该项补助不符合不征税收入条件。企业做账： 1000万 贷：递延收益 1000万 申报表： A105020(未按权责发生制原则确认的收入纳税调整表)第10行纳税调增1000万元。 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表 行次 项 目 合同金额（交易金额） 账载金额 税收金额 纳税调整金额 本年 累计 本年 累计 1 2 3 4 5 6（4-2） 9 三、政府补助递延收入（10+11+12） 　 　 　 　 　 　 10 （一）与收益相关的政府补助 　1000 　0 0　 　1000 1000　 　1000 11 （二）与资产相关的政府补助 　 　 　 　 　 　 12 （三）其他 　 　 　 　 　 　 14 合计（1+5+9+13） 　 　 　 　 　 　1000 假设2018年，上述财政补贴用于支出： 借：管理费用300万元 贷：银行存款300万元 借：递延收益300万元 贷：营业外收入——政府补助300万元 税务处理： 【案例分析2】甲企业2017年2月从政府获得1000万元政府补助，专项用于补助未来企业所发生的费用支出，该项补助符合不征税收入条件。假设201年该企业花费400元用于政府指定用途 企业做账： 借：银行存款 1000万 贷：递延收益 1000万 （2）2018年发生支出时： 借:管理费用 400万 贷：银行存款 400万 400万 贷：营业外收入 400万 A105040(专项用途的财政性资金纳税调整表) 【案例分析】甲企业2017年从政府获得1000万元政府补助，专项用于补助201年企业所发生的费用支出。 企业做账： 借：银行存款 1000万元 1000万元 二、政府资本性投入 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积——股本溢价 三、政府购买服务 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 【思考2】 甲企业主要从事建筑施工，2016年10月份，企业将一台闲置的塔吊销售给乙企业。企业营业执照注明的经营范围没有销售塔吊的业务。 问：向乙企业开具的发票应当自行开具还是到国税局申请代开？ 企业经营范围与开具发票的内容没有必然联系。 1.税法对于开具发票的规定 国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发[2006]156号） 第十条规定： 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。 （一）项目齐全，与实际交易相符； （二）字迹清楚，不得压线、错格； （三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章； （四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。 此外，《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号）规定，对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票： 1）纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务； 2）纳税人向受票方纳