第三章生产企业主要经济业务的核算.ppt

第二节 营业外收支的核算 1.营业外收支的核算 （1）营业外收支的含义 营业外收入和营业外支出的简称。与企业正常的生产经营业务没有直接关系的各项收入和支出。 （2）营业外收支的内容 营业外收入包括处置流动资产利得、盘盈利得接受捐赠利得等。 营业外支出包括处置流动资产损失、盘亏损失和公益性支出等。 * * （3）账户设置 * * 1 “营业外收入”账户 指与企业生产经营没有直接关系的业务所带来的收入。包括 罚款收入等。 损益类中的收入类账户 （贷增借减） 借记结转 贷记获得的营业外收入 余额：无 2“营业外支出”账户 指与企业生产经营没有直接关系的业务所发生的支出。包括 固定资产的盘亏损失、非正常的财产损失、职工子弟学校经 费、退休人员工资、罚款支出等。 损益类中的费用类账户 （借增贷减） 借记发生的营业外支出 贷记结转 余额：无 * * （4）核算举例 【例6-1】企业收到其他单位违约罚款收入，存入银行。 借：银行存款 10 000 贷：营业外收入 10 000 【例6-2】企业收到财政补助资金，存入银行。 借：银行存款 150 000 贷：营业外收入 150 000 【例6-3】企业现金清查盘盈，批准后转入营业外收入。 发现盘盈时： 借：库存现金 300 贷：待处理财产损溢 300 经批准转入营业外收入： 借：待处理财产损溢 300 贷：营业外收入 300 【例6-4】企业用银行存款支付公益性捐赠。 借：营业外支出 30 000 贷：银行存款 30 000 【例6-5】企业用银行存款支付税款滞纳金。 借：营业外支出 20 000 贷：银行存款 20 000 【例6-6】企业发生原材料意外灾害损失，经批准转入营业外支出。 发现原材料意外灾害时： 借：待处理财产损溢 10 000 贷：原材料 10 000 经批准转入营业外支出： 借：营业外支出 10 000 贷：待处理财产损溢 10 000 第三节 净利润形成的核算 （一）结转本年利润的会计处理 1.账户设置 进行净利润形成的核算涉及前面讲过的所有收入类和费用类账户（以上两类账户统称为损益类账户），此外，还应设置“本年利润”账户。 * * “本年利润”账户 指本年度所创造的利润或所发生的亏损。 所有者权益类账户（贷增借减） 借记结转的各费用类账户金额 贷记结转的各收入类账户金额 期末借方余额：至本期末止累计的亏损 期末贷方余额:至本期末止累计的利润 本账户年末无余额 * * 营业税金及附加 销售费用 所得税费用 其他业务成本 * * 2.核算举例 【例6-7】企业在会计期末将本期实现的各项收入转入“本年利润”账户。 借：主营业务收入 1 550 000 其他业务收入 136 000 投资收益 143 800 营业外收入 160 300 公允价值变动损益 15 000 贷：本年利润 2 005 100 * * 【例6-8】企业在会计期末将本期发生的各项费用（除所得税外）转入“本年利润”账户。 借：本年利润 1 522 002 贷：主营业务成本 1 075 000 营业税金及附加 6 902 其他业务成本 24 000 管理费用 163 600 财务费用 500 销售费用 192 000 营业外支出 60 000 （二）净利润形成的核算 1.所得税费用的核算 （1）所得税费用的含义 ● 企业按照国家税法的有关规定，根据企业某一经营年度实现的经营所得和其他所得，按照规定的税率计算缴纳的一种税款。 （2）所得税费用的计算方法 应交所得税额＝应纳税所得额×所得税税率 其中：应纳税所得额＝利润总额±调整项目 2、所得税的账务处理 （1）账户设置 * * “所得税费用”账户 指年末核算应交纳的所得税。税款通常为应纳税所得的25%（税率）。 损益类中的费用类