城市维护建设税及教育费附加2014.pptVIP

* * 经济管理学院 内 容 征收管理 税率 计税依据 应纳税额的计算 税收优惠 城市维护建设税基本原理 纳税义务人 第一节 城市维护建设税基本原理 一、概念： 城市维护建设税(简称城建税)，是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人征收的一种税。 第一节 城市维护建设税基本原理 二、特点： 1、税款专款专用； 2、属于一种附加税； 3、根据城镇规模设计不同的比例税率； 4、征收范围较广 第二节 纳税义务人 负有缴纳增值税、消费税、营业税的 单位和个人为纳税义务人 第二节 税 率 市区的， 税率为7％ 县、镇的， 税率为5％ 不在市、县、 城、镇税率为1％ 税率 　具体特殊情况 　适用税率 　纳税地点 代征代扣城建税? 　代征代扣方所 　在地适用税率 　代征代扣 　方所在地 流动经营 无固定纳税地点 ?经营地适用税率 　随同“三税” 在经营地缴纳 第四节 计税依据 计税依据 =实际缴纳的“三税”+被查补的“三税”+当月免抵的增值税 第四节 计税依据 纳税人违反“三税”有关税法而 加收的滞纳金和罚款，是税务机关对 纳税人违法行为的经济制裁， 不作为城建税的计税依据； 但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时， 也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。 第五节　应纳税额的计算 公式是： 应纳税额 =纳税人实际缴纳的(增值税税额+消费税税额+营业税税额)×适用税率 【单选题】 位于某市甲地板厂为外商投资企业，2013年8月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%实本地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂12月应代收代缴城市维护建设税（　）。 A.1250元 B.1750元 C.2500元 D.3500元 答案：A 自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。 应代收代缴城市维护建设税＝（800000＋150000）÷（1－5%）×5%×5%÷2＝1250（元） 设在某市的A企业，2014年2月份实际交纳增值税70万元，消费税80万元，营业税20万元已按时交纳，在税机关检查中发现上月，有一笔视同销售没有申报纳税，不含税价20万元，税务机关要求在本月补缴，并处1倍罚款同时按日2‰加收滞纳金，在本月已全部收缴入库。 要求：计算当期应纳城建税? ①本月应纳城建=(70+80+20)×7%=11.9(万元) ②本月应补增值税=20×17%=3.4(万元) ③本月应补罚增值税=3.4×(1+2‰×30)=3.604(万元) ④本月应补城建税=3.4×7%=0.238(万元) ⑤本月应补罚城建税=0.238×(1+2‰×30)=0.252(万元) ⑥本月应纳城建税=11.9+0.238+0.252=12.39 第六节 税收优惠 (一)城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。 (二)对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。 (三)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。出口不退。 (四)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。 某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。 该企业本期应缴纳城市维护建设税?? 〔解析〕城建税在进口环节不征，在出口环节不退；对消费税延期缴纳加罚的滞纳金不作城建税的计税依据。 本期应纳城建税＝（30＋50）×5%＝4万元。 例 题 第七节 征税管理 一、纳税环节: 　 就是纳税人缴纳“三税”的环节 二、纳税地点： 纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。 第七节 征税管理 但是，属于下列情况的，纳税地点为： (一)代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城建税的纳税人，以代扣代收地为纳税地点 (二)跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，同时一并缴纳城建税。 (三)对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税。同时一并缴纳。 【单选题】 下列各项中,符合城市维护建设税相关规定的是( ). A、受托方代收代缴消费税的同时应代收代