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第四章 营业税法讲义 内容框架 纳税人 应税劳务（七项）3%、5%、20% 税目、税率 转让无形资产 5% 销售不动产 5% 内容结构 一般规定：营业收入*税率 应纳税额计算 兼营、混合销售的计算 与增值税的划分与计算 税收优惠 征收管理 二、复习提示 1、本章重点 营业税是税法教材中较为重要的一章，它和增值税相比其特点计算简单，但其内容比较杂乱，不太容易掌握，需要考生记忆的特殊规定较多；其重点内容是纳税义务人、部分行业的税目、几种特殊经营行为的营业税处理。税收优惠、纳税时间和地点等。 2、本章难点 营业税是税法教材中内容较多的一章，其重点主要是纳税义务人的确定、金融业和娱乐业的税目、计税依据、兼营和混合销售、税收优惠纳税义务发生时间、纳税地点等 三、教材主要变化 1、纳税人销售自产建筑防水材料并同时提供建筑业劳务征收增值税和营业税以清包工形式提供的装饰劳务在征收营业税房地产交易中个人无偿赠与不动产行为无船承运业务应按照“服务业——代理业”税目征收营业税经营高校学生公寓及高校后勤一是境内提供劳务、销售不动产和转让无形资产的具体解释；二是自我提供劳务在营业税中不需要视同销售征税。所以，单位聘用的员工为本单位提供的劳务不需要征税；自建自用的行为也不需要征税。但自建后不是自用而是用于销售，则自建行为应视同提供建筑劳务征税。对于这一部分内容，学习时主要注意以下几点：（1）营业税的税率必须记住。（2）凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属交通运输业的税目征收范围，应统一按3%的税率征收营业税。（3）注意对自建自用建筑物的处理( 纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。（4）注意融资租赁属于金融保险业，而不属于服务业。（5）注意：共担风险的不动产和无形资产投资不征营业税；单位无偿捐赠不动产的征税，而个人不征税。单位无偿捐赠不动产的征税，而个人不征税交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税无船承运业务应按照“服务业——代理业”税目征收营业税无船承运业务是指无船承运业务经营者以承运人身份接受托运人的货载，签发自己的提单或其他运输单证，向托运人收取运费，通过国际船舶运输经营者完成国际海上货物运输，承担承运人责任的国际海上运输经营活动。酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照“服务业-租赁业”征收营业税营业税的计税依据是营业额。由于营业税是地方税，所以其营业额的确定比较烦琐。这是营业税中最重要的内容，从历年考试的试题分布情况可以看到这一点，所以对这一内容一定要熟知。作为流转税，营业税原则上应与增值税、消费税一样，以纳税人的营业收入全额作为计税依据（包括价外收费），不允许扣除任何项目。但在实际征税过程中，对一些行业的特殊情况，税法又专门规定允许纳税人作适当的扣除。所有这些内容都要一一掌握。纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。　　以清包工形式提供的装饰劳务是指，工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购，纳税人只向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务。 （6）演出票价——单位或个人进行演出，以全部票价收人或者包场收人减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。 （7）广告代理业——广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。 （8）融资租赁——以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。计算方法为： 本期营业额＝（应收取的全部价款和价外费用－实际成本）×（本期天数／总天数） 实际成本＝货物购入原价＋关税＋增值税＋消费税＋运杂费＋安装费＋保险费＋支付给境外的外汇借款利息支出 （9）经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他收费为营业额。 （10）