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中国上市公司财务造假有关内容 ——会计一班 为什么要财务造假 一﹑上市公司财务造假的原因 上市公司财务造假成因复杂 内在动因：巨大的利益驱动 关键因素：低廉的造假成本 客观条件：相关制度不完善 近几年以来，国内外的财务造假丑闻频频发生，给各国经济带来了巨大的损失。与国外财务造假状况相比，由于国情不同，我国财务造假的原因有自身的独特性。这些财务造假事件不仅给投资者造成巨大损失，而且对于资源的合理配置和证券市场的发展具有很大的危害。同时对作为未来将要从事财会工作的我们提出了更高的要求。 我相信在坐的各位肯定都不满足于做一个小小的记账会计，大家都想进入上市公司走上管理岗位或者是到行政事业单位工作，有的甚至有能力拿到注册会计师等证书去从事审计方面的工作。所以现在我们先来浅显的了解一下我国上市公司财务造假的主要原因﹑手段及防范措施显得很有必要。今天就让我们先来热热身吧! （一）巨大的利益驱动 1、申请上市﹑配股及避免股票被摘牌 根据《公司法》等有关法律法规，企业申请上市及配股都有严格的条件限制及较为严厉的政策约束。一些业绩达不到要求的企业，不得不进行财务造假而获得上市资格及配股要求。更严重的是，上市公司如果连续三年亏损，证监会将会暂停其股票交易并限期消除亏损，如果限期内未能消除，其股票将被摘牌，终止其在交易所的交易。出现亏损的上市公司为保留其上市主体资格宁愿账务处理上玩一些花样，也不愿意出现连续三年亏损而被判处“死刑”。 （一）巨大的利益驱动 2、扩大其融资能力 公司上市后可以公开向社会发行股票募集大量资金。曾经创造了中国股市绩优神话的蓝田股份1996年在上交所挂牌交易，一次上市融资就达2.4亿元。利用国家政策对农业的大力扶持，公司上市刚满1年再次获得融资资格，共募集资金1.1亿元。而在公司上市前九年的创业阶段资产总额只有2.77亿元，净资产仅1.72亿元。这只传奇性的股票，背后隐藏着一个又一个的谎言与欺骗终于造成了轰动全国的”中国农业第一股”蓝田股份造假事件。另一方面，上市公司为获得信贷和商业信用，经营业绩欠佳、财务状况不健全的企业，难免要对其会计报表修饰打扮一番。 （一）巨大的利益驱动 3、实现管理层的利益需求 上市公司管理层不仅拥有丰厚的经济回报，而且都头顶着耀眼的政治光环。沈阳黎明股份董事长王宏明就曾荣获第二届“中国十大女杰”称号，多次被评为辽宁省劳动模范、沈阳市特等劳动模范，还曾被授予全国”五一”劳动奖章。郑百文公司董事长、法人代表李福乾的也相继获得全国劳动模范、全国优秀企业家等一系列殊荣，并且被选为第九届全国人大代表。 （一）巨大的利益驱动 4、其他相关利益主体的利益需求 一是当地政府的利益需求。上市公司大多是地方明星企业，对所在地经济发展的有强劲推动力，其经营状况往往涉及所在地区的利益、形象和政绩，因而得到当地政府的大力支持。 二是会计师事务所的利益需求。部分会计师事务所为了在业内激烈的竞争中取得优势，参与了虚假会计信息的生成及传播。 （二）低廉的造假成本 在我国资本市场上，会计造假收益很高，而会计造假成本却很低，会计造假违规惩罚力度远远不够。目前我国《会计法》中对违反会计法规的单位最高经济处罚是10万元，对具体责任人的最高处罚是5万元，远远低于预期的违法收益，处罚未伤筋骨。 （三）目前我国上市公司会计准则制度不完善 在我国现行的会计准则中同一会计事项的处理存在着多种备选的会计方法，使得公司在进行会计政策选择时随意性较大，客观上为上市公司利润操纵提供了一定的空间。 财务造假有哪 些手段？ 二﹑财务造假的手段剖析 随着市场经济的发展，新的财务造假行为不断出现，手段翻新花样繁多。 最大的假账来源：“应收账款”与“其他应收款” 与“应收账款”相连的“坏账准备金” 最大的黑洞——固定资产投资 难以捉摸的“其他业务利润” 债务偿还能力 （一）最大的假账来源：“应收账款”与“其他应收款” 应收账款主要是指货款，而其他应收款是指其他往来款项，这是做假账最方便快捷的途径。为了抬高当年利润，上市公司可以与关联企业或关系企业进行赊账交易。顾名思义，既然是赊账交易，就绝不会产生现金流，它只会影响资产负债表和损益表，决不会体现在现金流量表上。因此，当我们看到上市公司的资产负债表上出现大量“应收账款”，损益表上出现巨额利润增加，但现金流量表却没有出现大量现金净流入时，就应该开始警觉：这家公司是不是在利用赊账交易操纵利润？ 打个比方说，某家汽车公司声称自己在2010年卖出了1万台汽车，赚取了1000万美元利润（当然，资产负债表和损益表会注明是赊账销售），这使得它的股价一路攀升；到了2011年年底，这家汽车公司突然又声称2010年销售的1万辆汽车都被退货了，此前宣布的