实训六银行存款余额调节表的编制.pptVIP

实训六 银行存款余额调节表的编制 第二部分 单项实训 一、实训目标 熟悉财产清查的意义和基本程序 掌握银行存款清查的程序和银行存款余额调节表的编制方法。 （一）银行存款的清查内容 定期与银行对账单核对，是进行银行存款账实核对的基本方法。 企业银行存款日记账上的期末余额与银行转来的对账单上的存款余额常会出现不一致的情况。 未达账项 记账错误 二、实训指导 （二）未达账项的含义及内容 1.未达账项，是指企业与银行双方由于记账时间不一致而发生的一方已入账，而另一方尚未入账的款项。 2.未达账项有两大类： （1）企业已入账，而银行未入账的款项。 （2）银行已入账，企业尚未入账的款项。 3.未达账项的详细分类--四种情况： ①企业送存银行的款项已作为本企业银行存款的增加登记入账；但相关款项尚未转入企业的银行存款账户，银行尚未入账。 ②企业开出支票等付款凭证支付购货款等款项，已作为本企业银行存款的减少登记入账；但银行尚未实际划出款项，仍未在企业账户中登记存款的减少。 ③银行付给企业的利息或代企业收到的款项等，银行已作为企业存款的增加登记入账；但因企业未接到收款通知，尚未入账。 ④银行代企业支付款项，银行已作为企业存款的减少登记入账；但因企业未收到付款通知，尚未入账。 （三）银行存款清查步骤 第一，以结算凭证的种类、号码和金额为依据，将本企业银行存款日记账与银行对账单逐日逐笔核对。双方都有记录的，用铅笔在金额旁边做上记号。 第二，核对清理出各种未达账项。 第三，编制“银行存款余额调节表”，并进行有关账项的调整，确保正确无误。 第四，将填制正确的“银行存款余额调节表”，经主管会计签章后，呈报开户银行，清查完毕。 注意：银行存款余额调节表不是企业调整账户的原始凭证。 （四）银行存款余额调节表的编制 1.余额调节法--补登法 银行存款余额调节表 年 月 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 银行对账单余额 加：银行已收，企业未收 加：企业已收，银行未收 减：银行已付，企业未付 减：企业已付，银行未付 调节后余额 调节后余额 1.余额调节法--冲销法 银行存款余额调节表 年 月 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 银行对账单余额 加：企业已付，银行未付 加：银行已付，企业未付 减：企业已收，银行未收 减：银行已收，企业未收 调节后余额 调节后余额 2.差额调节法 银行存款余额调节表 年 月 项目 金额 项目 金额 银行对账单余额 银行已收，企业未收-银行已付，企业未付 减：企业银行存款日记账余额 减：企业已收，银行未收-企业已付，银行未付 差额 差额 （五）发现问题的处理步骤 1.判断发生错误的情况； 2.如企业账务由此，需按规范方法进行更正； 3.如确认系银行账务有错，应迅速联系银行确认错误性质，并督促其尽快更正； 4.待错误更正后应再行编制银行存款余额调节表直至平衡无误为止。 课堂练习： 某企业12月31日银行存款日记账的余额为56000元，银行转来的对账单余额为74000元，经核对发现如下未达账项： 1）企业收销货款2000元，已记银行存款增加，银行尚未记账； 2）企业开出转账支票支付购料款18000元，已记银行存款减少，银行尚未记账； 3）接到某工厂汇来的购货款10000元，银行已记增加，企业尚未登记； 4）年末银行代企业支付水电及通讯费用8000元，银行已记减少，企业尚未记录。 银行存款余额调节表（1） **年12月31日 注意**该表不能作为调账的凭证。 项目 金额 项目 金额 企业日记账余额 加：银行已收企业未收款 减：银行已付企业未付款 56000 10000 8000 银行对账单余额 加：企业已收银行未收款 减：企业已付银行未付款 74000 2000 18000 调节后余额 58000 调节后余额 58000 银行存款余额调节表（2） **年12月31日 注意**该表不能作为调账的凭证。 项目 金额 项目 金额 企业日记账余额 加：企业已付银行未付款 减：企业已收银行未收款 56000 18000 2000 银行对账单余额 加：银行已付企业未付款 减：银行已收企业未收款 74000 8000 10000 调节后余额 72000 调节后余额 72000 银行存款余额调节表（3） **年12月31日 项目 金额 项目 金额 银行对账单余额 74000 银行已收，企业未收-银行已付，企业未付 10000-8000 减：企业银行存款日记账余额 56000 减：企业已收，银行未收-企业已付，银行未付 2000-18000 差额 18000 差额 -18000 1．将银行存款日记账与银行对账单进行核对，找