财务会计实务与实训-第三章库存现金管.pptVIP

第三章 库存现金管理制度与出纳实务 学习目标 知识目标 1．熟悉库存现金的收支范围 2．熟悉库存现金限额管理规定 3．熟悉库存现金业务账户的设置及其账簿的设置 4．熟悉库存现金清查制度 5．熟悉库存现金核算的程序 6．掌握库存现金业务的核算和日记账的登记 技能目标 熟练掌握库存现金业务的核算 第一节 库存现金结算与管理概述 库存现金结算 库存现金管理 库存现金结算 库存现金结算，是指收款人和付款人之间使用现金来进行的货币收付行为。 库存现金结算特点 库存现金管理 库存现金管理，是指国家银行对在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位库存现金使用的范围和数量的控制。 实行库存现金管理，对保证货币发行权集中于中央，有计划地调节货币流通，节约使用库存现金，稳定市场物价，发挥银行对各项经济活动的监督作用，维护财经纪律，促进企业开放搞活和国民经济的加速发展，具有十分重要的意义。 第二节 库存现金管理制度 库存现金开支范围 库存现金限额 库存现金管理“八不准” 库存现金收入管理 库存现金管理的监督检查 违反《现金管理暂行条例》的处罚 库存现金开支范围 1988年9月12日国务院令12号发布的《现金管理暂行条例》及中国人民银行1988年9月23日银发[1988]288号文件《现金管理暂行条例实施细则》明确规定，企事业单位和机关、团体、部队使用库存现金的范围。 库存现金限额 国家规定凡是银行开户单位，都应由开户银行核定一个保留库存现金的最高额度。这个额度就叫库存现金限额，简称库存限额。 库存现金限额的核定 凡在银行开户的单位，银行根据实际需要，核定3—5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可适当放宽在5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量。按照规定，库存现金限额每年核定一次。 库存现金限额 库存现金限额的管理 经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守 开户单位库存现金收入应于当日送存银行 库存现金管理“八不准” （一）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金； （二）不准单位之间相互借用现金； （三）不准谎报用途套取现金； （四）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； （五）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄； （六）不准保留账外公款(即小金库)； （七）不准发行变相货币； （八）不准以任何票券代替人民币在市场上流通 库存现金收入管理 库存现金收入管理的原则 库存现金收入管理的特殊要求 按照《现金管理暂行条例》的规定，不得将营业现金等收入；强调了对“小金库”的管理要求。私设“小金库”属于违法行为，一经有关部门查实，将对有关单位和直接责任人按规定予以处罚。 库存现金管理的监督检查 库存现金限额的管理 柜面管理 库存现金管理检查 违反《现金管理暂行条例》的处罚 给予警告或罚款情况 给予罚款情况 第三节 库存现金的核算的程序 库存现金核算的程序 库存现金核算实务 库存现金核算的程序 库存现金收入核算程序 库存现金支出的核算程序 库存现金日记账的登记 库存现金日记账是由出纳人员根据审核无误的收款、付款凭证按时间顺序依次登记的，每天下班前，出纳人员都应结出库存现金日记账的现金收入的合计、现金支出的合计和现金余额，并同库存现金实有数核对，做到日清月结，账实相符。月份终了时，库存现金日记账的余额应与库存现金总账的余额核对相符。 库存现金核算实务 库存现金的提取 借：库存现金 贷：银行存款 库存现金的送存 借：银行存款 贷：库存现金 库存现金核算实务 库存现金业务处理 现金收支业务应由出纳人员在当天进行账务处理。出纳人员根据审核无误的原始凭证办理收、付手续后，按照会计制度的要求编制会计分录，完成记账凭证，并依次登记库存现金日记账。 库存现金核算实务 库存现金清查 一般来说，库存现金清查多采用突击进行方式，不预先通知出纳人员，以预防其先做手脚。开始盘点前，要做好准备工作： 1．要求出纳人员锁上保险箱，暂时停止现金收付。如出纳人员办公桌抽屉中存有少量现金，应一并锁入保险箱内。 2．要求出纳人员结算库存现金余额。 3．企业其他部门存有现金或备用金的应在同一时间清点，事先要做好组织工作。 库存现金核算实务 清查时，由出纳人员自己点数，检查人员在旁监点。出纳人员打开保险箱将现金按照票面金额分类点数，填写“库存现金查点清单”，并交检查人员复点。 清查结束后，应将实际查