审计依据审计证据和审计工作底稿.ppt

第三章 审计依据、审计证据和审计工作底稿 第三章 审计依据、审计证据和审计工作底稿 第三章 审计依据、审计证据和审计工作底稿 第一节 审计依据的概念及特征 一、审计依据的涵义 二、审计依据的特征 三、审计依据的种类 四、运用审计依据的原则 第二节 审计证据的种类与特征 一、审计证据的涵义 一、审计证据的涵义 二、审计证据的种类 二、审计证据的特征 （一）审计证据的基本特征——充分性 （一）审计证据的基本特征——充分性 （二）审计证据的基本特征——适当性 （二）审计证据的基本特征——适当性 证据种类与具体审计目标的关系 （二）审计证据的基本特征——适当性 （二）审计证据的基本特征——适当性 审计证据的基本特征（P74） （三）审计证据的其他特征 （四）审计证据的双重效力 三、审计证据的作用 第三节 审计证据的收集和整理 一、审计证据的收集 一、审计证据的收集 一、审计证据的收集 二、审计证据的鉴定和整理 （一）审计证据的鉴定 （一）审计证据的鉴定 （二）审计证据的整理 第四节 审计工作底稿的种类和内容 《审计机关审计项目质量控制办法》 《审计机关审计项目质量控制办法》 一、审计日记 的概念及内容 （一）审计日记的概念及作用 （二）审计日记的要素及内容 （二）审计日记的参考格式 （三）编写审计日记的要求 二、审计工作底稿的涵义与作用 （一）审计工作底稿的涵义 （一）审计工作底稿的涵义 （二）审计工作底稿的作用 二、审计工作底稿的种类 二、审计工作底稿的种类 二、审计工作底稿的种类 三、审计工作底稿的基本结构和内容 （一）审计工作底稿的基本结构 （二）审计工作底稿的内容——十大要素 （三）审计工作底稿的基本格式 第五节 审计工作底稿的编制和审核 一、审计工作底稿的编制 一、审计工作底稿的编制 （一）审计工作底稿的设计 （一）审计工作底稿的设计 （二）审计工作底稿的填制 （二）审计工作底稿的填制 （二）审计工作底稿的填制 （二）审计工作底稿的填制 （二）审计工作底稿的填制 二、审计工作底稿的审核 二、审计工作底稿的审核 二、审计工作底稿的审核 二、审计工作底稿的审核 二、审计工作底稿的审核 二、审计工作底稿的审核 二、审计工作底稿的审核 三、审计工作底稿的管理 审计工作底稿的基本结构 1 2 审计工作底稿的内容 审计工作底稿的基本格式 3 1、稿首（名称、编号）； 2、内容记录； 3、意见； 4、稿尾 1、被审计单位名称 2、审计项目名称 3、审计项目的时间或期间 4、审计过程记录 5、审计标识及其说明 6、审计结论 7、索引号及页次 8、编制者姓名编制日期 9、复核者姓名及复核日期 10、其他应说明事项 索引号： 金额单位： 共 页第 页 复核日期 复核人员 复核意见 编制日期 审计人员 审计结论或者审计查出问题摘要及其依据 实施过程记录 实施审计期间或截止日期 审计事项 被审单位名称 审计工作底稿的编制 1 2 审计工作底稿的复核 审计工作底稿的管理 3 结构完整、要素齐全 内容完整、记录真实 重点突出、繁简得当 观点明确、条理清楚 格式规范、手续完备 （一）审计工作底稿的设计 工作底稿设计原则 工作底稿设计方法 （二）审计工作底稿的填制 衡量填制内容的标准 应填制的主要内容 填制要求 填制方法 应注意的问题 1、工作底稿设计原则： 适用性 简明性 完备性 规范性 按程序设计工作底稿 根据阶段决定种类 ??根据种类确定格式内容 根据具体要求提供证据 ?按项目设计工作底稿 确定项目及特点 不同审计方式对底稿的要求 根据重要性确定底稿详略 根据需要设计底稿内容 2、工作底稿设计方法： 1、衡量填制内容的标准 是否为编制报告所必需 是否为证明审计项目所必要 是否为纠正违纪所必要 是否为后续审计所必需 是否符合审计目的 2、应填制的主要内容 已查清的事实及其情节 主证和旁证的说明 法规及其他有关依据 效益指标实现程度及尽职情况 对问题的主客观因素分析及评价 处理初步意见及改进设想 工作底稿附件 3、填制要求 内容完整、真实、重点突出 观点明确、条理清楚、格式规范、标识一致 繁简得当 不得擅自删减或修改 注明资料来源并进行必要的复核资料 4、填制方法 稿头填制 发现问题填制 评价意见填制 结论和处理意见填制 5、应注意的问题 一事一稿 写明要素 注明来源和出处