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西乡塘区国库集中支付业务日常账务处理 （事业单位修改版-附例） 试点预算单位账户体系构成： ①单位零余额账户：用于核算和反映预算单位在财政授权用款额度内实行授权支付方式的财政性资金活动。该户可以转账，也可以提现。 ②基本存款账户：用于核算和反映预算单位水费、电费、电话费、社保五金（养老、医疗、失业、生育、工伤）、住房公积金、税金的托收或划款。该户为往来账户，不能购买现金支票和转账支票，如有特殊情况，经财政部门同意，可购买临时转账支票。 ③收入汇缴专户：用于核算和反映预算单位缴入或相关单位转入的所有收入、往来款项。该户不能购买现金支票和转账支票，所有收入、往来款项缴入后，由财政部门统一划缴归集户，属预算外资金的，再划转预算外资金专户。 一、会计科目的设置： 资产类增设“零余额账户用款额度”，事业单位编号为103（见《财政国库集中支付业务办理指南》P11-12，以下简称《指南》） 二、财政直接支付业务的处理： 原始凭证： ①财政直接支付凭证第三联； ②《财政资金直接支付申请书》； ③收款人提供的有效发票、票据。 例：财政部门直接支付A单位工程款150000元（财政拨款80000元，预算外资金50000元，拨入专款20000元）给丙公司。 会计分录： 借：事业支出—财政拨款支出—基本支出—其他资本性支出—房屋建筑物购建 80000 贷：财政补助收入—财政直接支付 80000 借：事业支出—预算外资金支出—项目支出—其他资本性支出—房屋建筑物购建 50000 贷：事业收入—财政直接支付 50000 借：专款支出—项目支出—其他资本性支出—房屋建筑物购建 20000 贷：拨入专款—财政直接支付 20000 例：财政部门直接支付A单位35000元到乙公司购置课本。 会计分录： 借：其他应付款—课本费 35000 贷：其他应收款—财政归集户 35000 例：A单位直接支付2000元(其中:财政拨款资金1000元,预算外资金700元,归集往来资金300元)到基本户作为社会保险费托收。 1）转账到基本户时： 借：其他应收款—基本户—社会保险费 2000 贷：财政补助收入—财政直接支付 1000 事业收入—财政直接支付 700 其他应收款—财政归集户 300 ★基本户： 借：银行存款—基本户 2000 贷：其他应付款—财政零余额账户 2000 2）托收业务发生时： 例：A单位基本户发生托收社会保险费1950元。 借：事业支出—财政拨款支出--基本支出—工资福利支出—社会保障缴费 1000 事业支出—预算外支出—项目支出—工资福利支出—社会保障缴费 650 其他应付款—代扣个人社会保险费 300 贷：其他应收款—基本户—社会保险费 1950 ★基本户： 借：其他应付款—财政零余额账户 1950 贷：银行存款—基本户 1950 三、财政授权支付业务的处理： （一）授权额度到账 原始凭证：代理银行盖章的《授权支付额度到账通知书》 例：A单位7月份做财政拨款用款计划50000元，预算外用款计划30000元，归集往来用款计划30000元(其中拨入专款15000元,往来资金15000元)： 会计分录：参照《指南》P13 借：零余额账户用款额度—财政拨款额度 50000 贷：财政补助收入—财政授权支付 50000 借：零余额账户用款额度—预算外额度 30000 贷：事业收入—财政授权支付 30000 借：零余额账户用款额度—归集额度 30000 贷：其他应收款—财政归集户 15000 拨入专款--财政授权支付 15000 （二）从单位零余额账户支付 1．提现支付：分为两种情况，一是提现直接列支，二是提现后存入基本户或一般结算户进行托收。 ※提现时： 原始凭证：①现金支票存根；②财政授权支付凭证第二联。 例：A单位提备用金10000元，其中：财政拨款资金 5000，预算外资金 3000，归集往来资金2000元。 会计分录： 借：现金—财政拨款资金 5000 贷：零余额账户用款额度—财政拨款额度 5000 借：现金—预算外资金 3000 贷：零余额账户用款额度—预算外额度 3000 借：现金—归集往来资金 2000 贷：零余额账户用款额度—归集额度 2000 ※第一种情况：直接列支 原始凭证：所有支出发票、票据的原件 例：A单位购置办公用品1000元,其中:财政拨款资金支付500元,预算外资金支付300元,归集往来资金中拨入专款支付200元。 会计分录： 借：事业支出—财政拨款支出—基本支出—商品和服务支出—办公费 500 贷：现金—财政拨款资金 500 借：事业支