F第四篇供应链会计实务课件.ppt

三、一般商品销售业务 确认销售商品收入时 借：应收账款/应收票据/银行存款“等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 同时， 借：生营业务成本 贷：库存商品 企业也可在月末结转本月已销商品的实际成本。 1、确认时间： 2、账务处理： 四、特殊商品销售业务 （一）已经发出但不符合销售商品确认条件的商品的处理 1、科目设置： 发出商品 2、账务处理： 企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记发出商品科目，贷记库存商品科目。 发出商品满足收入确认条件时，应结转销售成本，借记主营业务成本科目，贷记发出商品科目。 发出商品不符合收入确认条件时，如果销售该商品的纳税义务已经发生，比如已经开出增值税专用发票，则应确认应交的增值税销项税额，借记应收账款等科目，贷记应交税费——应交增值税（销项税额）科目。如果纳税义务没有发生，则不需进行上述处理。 （二）商业折扣、现金折扣和销售折让的处理 1、商业折扣 2、现金折扣　 3、销售折让 （4）出租包装物 借：其他业务支出 贷：周转材料—包装物 贷：银行存款等 第五节： 委 托 加 工 物 资 一、概述 概念 委托加工物资的计价—实际成本计价 二、核算 应设的帐户 “委托加工物资” 委托加工物资相关的核算 发出物资委托加工时 支付加工费和运杂费 支付增值税和消费税 1计入加工成本中的核算 2不计入加工成本中的核算 加工完成验收入库时 第六节： 库 存 商 品 一、概述 概念 包含的内容 计价方法 ①实际成本计价 ②计划成本计价 二、工业企业库存商品的核算——按实际成本计价的核算 三、工业企业库存商品的核算——按计划成本计价的核算 第七节：存 货 的 清 查 一、存货清查概述 概念 存货清查的目的 二、存货清查的核算 核算的步骤（分两步进行） 清查时发现盘盈（亏）：做账调整账面记录，使账实相符 报经有关部门批准后，转销的核算 核算用的账户 “待处理财产损溢” 存货按实际成本计价清查的核算 1、存货盘盈的核算 清查时发现盘盈 借：原材料（包、低、库等） 贷：待处理财产损溢 报经批准后转销的核算（一般属收发计算或核算上的误差造成） 借：待处理财产品损溢 贷：管理费用 2、存货盘亏、毁损的核算 清查时发现盘亏和毁损 借：待处理财产损溢 贷：原材料（包装物、低值易耗品、库存商品等） 报经批准后，视情况转销的核算 借：其他应收款——XX人 ←过失人赔偿的 ——XX保险公司 ←保险公司理赔的 营业外支出 ←非常损失造成的 原材料 ←残料价 管理费用 ←其他的（定额内合理损耗，扣除前几项后应由企业自己负担 的净损失） 贷：待处理财产损溢 存货按计划成本计价清查的核算 1、存货盘盈的核算 清查时发现盘盈的 借：原材料（包、低、库等） ←计划成本 贷：待处理财产损溢 ←实际成本 借或贷“材料成本差异“ ←差异 报经批准后转销的核算（同实际成本的） 2.存货盘亏、毁损的核算 清查时发现盘亏、毁损的 借：待处理财产损溢 ←实际成本 贷：原材料/包/低/库等 ←计划成本 贷：材料成本差异 ←（差额） 超支：蓝字 节约：红字 报经批准后转销的核算（同前面实际成本的） 第八节： 存货的减值 一、存货跌价准备的计提和转回 二、存货跌价准备的会计处理 企业应当设置“存货跌价准备”科目，核算存货的存货跌价准备。 当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额，借记资产减值损失——计提的存货跌价准备科目，贷记存货跌价准备科目。转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额，借记存货跌价准备科目，贷记资产减值损失——计提的存货跌价准备科目。 　　企业结转存货销售成本时，对于已计提存货跌价准备的，借记存货跌价准备科目，贷记主营业务成本、其他业务成本等科目。 甲上市公司为增值税一般纳税兴，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×7年3月1日，W商品账面余额为230万元。20×7年3月发生的有关采购与销售业务如