讲纳税筹划的条件与方法.pptVIP

其他方法讨论： 目前，我国所得税率规定 一般企业：25% 小型微利企业减按20%的税率 高新技术企业减按15%税率 小型微利企业的税收优惠 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并同时符合下列条件： 1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元 对符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税 高新技术企业认定条件 1、在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。 2、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；国家重点支持的高新技术领域也已出台，共分八大领域，分别为电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务类、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业。 3、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。 筹划思路-利用民政福利企业 丙公司（高科技产品，在当地没有可比性，利润率为48%）将生产设备---三台数控机床租赁给丁公司.(视同销售,销售产品总额2300万元.).共计60万元的价格租赁给丁公司 丙公司如果将高科技产品以半成品的名义（实际上该产品已完成了主要生产流程）以10%的利润率销售给全资福利公司，福利公司再经过简单的工艺处理后以38%的利润率售回丙，再租给丁. 相关法规条例 对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位,凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上,暂免征收所得税。凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的,减半征收所得税。-（94）财税字第001号 相关法规条例 对符合条件（国家税务总局国税发[1994]155号通知规定）的民政福利企业，安置的“四残”人员占企业生产人员50%以上（含50%）的，其生产增值税应税货物，可采取增值税先征税后返还的办法，给予返还全部已纳增值税的照顾。 安置的“四残”人员占企业生产人员35%以上，未达到50%的民政福利工业企业，其生产销售的增值税应税货物，如发生亏损，可给予部分或全部返还已征增值税照顾，具体比例的掌握以不亏损为限。-国家税务总局国税发[1994]155号 筹划收益 筹划前 增值税2300*48%*17%=187.68 城建税及教育费附加187.68*（7%+3%)=18.768 所得税（2300*48%+60-3.3-18.468）*25%=285.558 筹划后 增值税2300*10%*17%=39.1 营业税60*5%=3 城建税及教育费附加(39.1+3)*(7% +3%）=4.21 所得税（2300*10%+60-3-4.21）*25%=70.6975 筹划收益=214.8605 增值税一般纳税人和小规模纳税人的17%与3%的税率差 鼓励性条款 鼓励技术开发和创新的费用加计； 鼓励购买国产设备，投资抵免所得税； 鼓励吸收下岗工人免征所得税； 缺陷性条款 多表现在法制程序；定额税；税收管辖权；转让定价等方面； 如规定整套设备进口和残次品进口的税负差异。 美国规定进口纺织品残次品按吨低率征收进口关税。 创造一定条件，“挂靠”享受国家优惠的产业或企业，甚至保税区；教学科研单位；享受优惠待遇。 比如：跨国公司纳税人选择 指跨国纳税人通过居所的变化，改变自己的居民身份，从而避免一国人的税收管辖。 许多国家的税法都规定对居民纳税人的全球范围所得课税，对非居民则仅对其来源于本国的所得课税。居民的确定，又主要取决于住所的存在。 因此，在实行居民管辖权的国家中，一个纳税人只要避免了住所，也就推卸了就其全球范围所得所应承担的纳税义务，而仅就其来源于该国的所得负有纳税义务。 它包括三方面的含义： 第一，这里所说的“人”不仅指自然人，也指法人，即公司企业等。 第二，这里是指跨越“税境”而言，不一定非得跨国境不可。 第三，不仅限于自然人和法人的国际迁移，也包含居民身份的改变。　 例如:纳税人可以在较长的时间内流动作业，在不同的国家、不同旅馆从事不超过规定期限的活动，或利用对临时纳税人身份的规定，享受所在地给予的税收优惠。甚至住在船上或游船上，以避免住所地对他的纳税要求。 　 　　 一个仅在某个国家中履行了必要的法律手续和登记注册手续的公司，而实际工商活动却是在别的国家中进行的。这类公司是典型的避税地公司，其表现形式各种各样，主要是控股