销售与收款循环审计实验程序与步骤提示.docVIP

底稿统计（见文档最后） 注意各底稿、各项目之间的逻辑关系（见课堂讲授） 注意：不管负责哪张底稿的同学都要看该项目的审计程序表底稿 各张底稿的操作提示（完成上交的工作底稿将我的注释说明去掉） 控制测试工作底稿： 3.1 销售与收款循环控制测试程序表 3.1.1 程序“1.抽取销售发票,作如下检查”，即对应的三张控制测试表中抽取样本的方法： 操作路径： (1)【会计记账凭证】-【主营业务收入】--按贷方发生额抽取凭证看后附的原始凭证（可按金额大小进行判断抽样，建议每月一笔）--推荐使用； (2)也可使用【凭证条件设置检查】，查询全年收入确认的凭证，再进行抽样检查。 【凭证条件设置检查】设置条件如下图： 全年共95张凭证，使用等距抽样10张。 3.1.2 程序“抽取一定时期内的销售发票，检查其是否连续编号，有否缺号，作废发票的处理是否正确，并加计总额与该时间段的主营业务收入总额核对一致。” 操作路径：(1)【基本信息查询】-【账套基本信息】-【17原始单据】-【增值税附件】 (2)抽取第12月的发票检查，可形成《销售发票编号记录》表附到底稿中，如： 发票号 记账凭证号 含税金额 12月记17 179712 ………… ………… ………… 合计： (3)与第12月的主营业务收入明细账核对，检查销售发票是否均经事先连续编号？是否恰当地登记入账？ 3.2 应收账款实质性程序底稿 3.2.1 程序“1. 获取或编制资产负债表日应收账款明细表，1.1复核加计，与报表数、总账和明细账核对相符.”，应收账款明细一览表中的应收账款明细数据的填列： （1）在【基本信息查询】-【辅助明细账】，选择“单位往来”和会计期1-12。 （2）选择【应收账款】科目进一步分析： （3）进入《应收账款明细一览表》。 （4）光标放在【期末余额-借方】此列，点击后，系统自动将有期末余额的单位信息排序，如下图： （5）将数据导出复制到底稿《应收账款明细一览表》 3.3 坏账准备实质性程序 3.3.1检查坏账损失核销手续 实验内容：首先，注册会计师应检查有无债务人破产或者死亡的，以及破产或者以遗产清偿后仍无法收回的，或者账务人长期未履行清偿义务的应收账款； 其次，检查 3.4.4 程序销售的 通过测试资产负债表日前后天的发货单据，天以确定销售是否复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常（如与正常水平相比），并考虑是否有必要追加截止程序取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售；调整重大跨期销售。资产负债表日前后天的发货单据资产负债表日前后天的存在销货退回检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。结合存货项目审计关注其真实性结合存货项目审计关注其真实性……………………………之二——送货单与发票 …………………………..之三——收款管理 应收账款审计程序表 应收账款审定表 应收账款明细表 询证函 应收账款函询结果汇总表 应收账款替代程序表 应收账款检查情况表 会计凭证抽查 坏账准备审计程序表 坏账准备审定表 坏账准备检查情况表 预收账款审计程序表 预收账款审定表 预收账款明细表 会计凭证抽查工作底稿 应交税金审计程序表 应交税金审定表 应交税金——应交增值税审定表 会计凭证抽查工作底稿 主营业务收入审计程序表 主营业务收入审计审定表 销售业务分析表 月度毛利率分析表（1） 月度毛利率分析表（2） 主营业务收入截止测试表 主营业务税金及附加审计程序表 会计凭证抽查工作底稿 销售费用审计程序表 销售费用审定表 销售费用截止测试表 会计凭证抽查工作底稿 光标放在“借方发生数”列