《企业会计准则第33号——合并财务报表》具体操作.pptVIP

* 第十一部分：其他合并问题 4、外商投资企业子公司的职工奖励福利基金 税后提取数包含在其净利润之中，母公司在权益法调整应当减去后计算。合并利润表中目前有三种处理方法： 归属于母公司 归属于少数股东 净利润前剔除 * 第十一部分：其他合并问题 5、现金流量表直接法特殊调整 购买子公司所支出的货币扣除子公司货币差额填列 出售子公司原理同。 * 第十一部分：其他合并问题 5、现金流量表直接法特殊调整——举例20 母公司7月1日用100万收购非同一控制全资子公司。 合并现金流量表 项目 母公司 子公司 调整 合并结果 （全年） （下半年） 流入合计 120 60 180 流出合计 100 50 -20 130 其中：购买 100 -20 80 年初 50 （7.1）20 -20 50 年末 70 30 100 * 总 目 录 合并报表的目的 合并范围和内容 个别报表预处理 简易编制方法 抵销调整分录 本年抵销调整 连续抵销调整 追溯抵销调整 分层次合并报表 合并报表的结果 其他合并问题 电子报表的应用 * 第十二部分：电子报表的应用 1、电子报表设计的几点意见 （1）、专用方案胜于通用方案 （2）、一次合并模式胜于分次合并模式 （3）、充分利用电子报表的强大功能 * 第十二部分：电子报表的应用 2、合并报表中应当关注的电子报表功能 （1）、档案功能 （2）、粘贴功能 （3）、计算功能 （4）、引用功能 （5）、查错功能 （6）、分析功能 （7）、抵销功能 （8）、保护功能 （9）、筛选功能 （10）、调节功能 … * 感谢举办方邀请 谢谢各位的光临 * 下午好 * 休息十分钟 * 总 目 录 合并报表的目的 合并范围和内容 个别报表预处理 简易编制方法 抵销调整分录 本年抵销调整 连续抵销调整 追溯抵销调整 分层次合并报表 合并报表的结果 其他合并问题 电子报表的应用 * 第七部分：连续抵销调整 1、连续抵销调整的原因和主要内容 上年的合并报表抵销调整修改了个别报表的净资产。 次年合并报表时，个别报表没有因此调整。所以在 做本年抵销调整之前必须先考虑连续抵销调整。 需要做连续抵销调整主要内容有两个方面： 上年的“本年抵销调整”、上年对以前年度的连续调整 上年的权益法和子公司公允价值调整及连续调整 * 第七部分：连续抵销调整 2、连续抵销调整的选择 上述两个方面，并不是全部需要做连续抵销调整。凡是改变了净资产、包括总量不变但改变了其中明细数的事项必须作连续调整。以免“前功尽弃”。 特例：上年度“消灭”子公司净资产和净利润包括子公司超额亏损确认、子公司的外币折算差额处理等事项，尽管改变了合并净资产，但到了第二年可以用新的资料继续处理，因此可以省略连续调整。 * 第七部分：连续抵销调整 3、连续抵销调整的方法（3点） 连续抵销调整往往是将上年所做的引起净资产差异的 抵销调整“再做一次”，与调整净资产相关联的其他项 目随同抵销调整。 连续抵销调整的对象是净资产、是资产负债表。 上年利润表是“时期数列、各自独立”，不需要做连续调整。 由于年初合并数一般是抄袭上年年末合并数，所有者 权益变动表又是采用简便方法，因此连续调整只需直 接调整资产负债表年末数即可。 也可以将连续抵销调整与当年合并抵销结合在一起做 * 第七部分：连续抵销调整 举例16：同一控制控股合并调整净资产明细数 用举例13资料，对同一控制控股合并子公司的留存 收益还原，同时减少合并产生的溢价（资本公积） 净资产总量不变。 第一年的抵销调整分录为： 借：资本公积500 贷：盈余公积200，贷：未分配利润30