畅通第三方信息渠道 破解稽查取证难题.pdfVIP

财 税 Finance＆Tax 畅通第三方信息渠道 破解稽查取证难题 ◎文 ／张万江 摘 要：稽查取证工作是查处税收违法行为的关键 ，通过第三方信息渠道能有效破解稽查取证难 题 本文通过介绍什么是第三方信息．畅通第三方信息渠道对稽查工作的必要性，分析 目前在获取第 三方信息存在的问题 ，提 出解决畅通第三方信息渠道的措施，从而强化税源管理 ，防范税收风险、破 解稽查取证难题 ．提高税法遵从度 关键词：稽查取证；第三方信息：税源管理 中图分类号 ：F8l2 文献标识 ：A 文章编号 ：1006—1255一(2012)04—0064—03 据 ．从公安部门获取 的打击假发 信息不对称不仅广泛存在于 一 、 什么是第三方信息 票信息可作为行政处罚的证据 市场领域 ．在非市场领域也大量 所谓第三方信息．就是指来 间接信息是指需要经过整理加工 存在 具体到税务稽查领域主要 自征纳双方之外的单位和个人与 分析才能用于稽查办案线索的一 表现在税务稽查机关与纳税人之 涉税信息有关 的数据和资料 ．包 些信息，如用 电量 、用水量 、金融 间存在着严重的信息不对称。纳 括来 自行政 、事业 、行业 、企业 、个 机构的数据等信息 税人了解 自己的生产经营以及核 体户及 自然人 的信息 对于国税 税务稽查是税源管理的最后 算情况 ．知道 自己的纳税能力 。而 部门来说 ．涉及的第三方信息主 一 道防线 ．要充分发挥稽查 以查 税务稽查机关相对于纳税人来说 要包括 ：地税 、工商、公安、建设 、 促管、以查促收的重要作用 ．就要 却是局外人 ．对纳税人的生产经 交通 、水利 、消防、公共资源交易、 重视稽查取证工作 目前 ．由于种 营、会计核算信息知之不多，这样 房管、土地 、民政 、教育 、电力 、道 种原因稽查取证已成为案件查处 就造成稽查部门与纳税人之间信 路运输管理 、乡镇 、街道 、社 区等 的瓶颈 ．特别是在一些账外账偷 息不对称 ．影响税务缴纳的有效 的管户信息、海关 以及金融机构 、 税 、虚开发票案件 、房地产案件 、 开展 纳税人作为 “经济人”．为了 行业协会 的经济数据信息以及本 个体零散税收案件 中尤为突出． 自身的利益 ．可能会制造假象来 地区的主要经济指标 、产业和行 因此畅通第三方信息渠道至关重 掩盖真实的税务信息。有一部分 业的相关指标数据等信息。这其 要 纳税人上报 的财务会计报表和纳 中又分为直接信息和间接信息 税 申报表所反映的税源状况不真 二、畅通第三方信息对稽查 直接信息是指可以直接作为稽查 实 ，隐匿收入 、少报收入 ，甚至造 工作的必要性 证据补税和税务行政处罚证据 的 假账的现象时有发生。如果税务 信息 。比如从交管部门获取的车 (一)有利于消除征纳双方信 稽查机关按照纳税人提供 的税源 辆过户信息可 以作为补税 的依 息不对称 信息进行稽查 ．必然会造成税收 作者简介 ：张万江 (1969一)，天津市津南 区国税局稽查局 审理科科长。邮编 ：300350 64 天津经济 2012ff