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医疗机构出纳岗位工作特点和工作环节控制 　　摘要：无论在企事业单位，还是在政府机关，出纳岗位有其特殊的重要的地位。本文根据笔者在省级三甲医院工作的经验，就出纳工作的特点及工作环节控制谈一点体会。 关键词：医疗机构；出纳；特点；控制 中图分类号：R197 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）05-0-01 在人们眼里，一个单位的出纳工作，无非就是和金钱打交道，每天就是进行平淡而机械的现金、银行收付业务，因此对出纳人员的要求也就不高了。其实非也，无论在企事业单位，还是在政府机关，出纳岗位有其特殊而重要的地位。本文根据笔者在省级三甲医院工作的经验，就出纳工作的特点及工作环节控制谈一点体会。 一、医疗机构出纳岗位的特点 医院是一个特殊的行业，肩负着“救死扶伤，治病救人”的大任。但任何工作都有其自身的特点和规律，医院出纳是会计工作的重要组成部分，具有一般会计工作的本质属性，但它又是一个专门的岗位，有其专门的工作特点。 1.专业性高。出纳工作有着专门的操作技术和工作规范。从事此工作，除了要有扎实的会计专业基础知识，还要熟练掌握出纳工作的基本技能，如：点钞技术，支票的填写，点钞机、保险柜的使用及对网上银行的操作与运用等。医院的出纳人员除了具备以上技能外，如能在门诊收费处、住院收费处经过一定时间的收费、结账等业务的锻炼后，会加大自信心，增加对整个医院收费流程的认识，从而有助于医院的财务管理。 2.工作量大。笔者工作的三甲医院每月资金的进出量都达到了几千万元。出纳除了每日要对医院行政账户、基建账户、食堂账户等进行日常的收支业务外，还肩负着对整个医院门诊和住院收费报表的整理和审核工作，对每一分医疗收入都要进行认真仔细的核对，确保收入的完整性、及时性。 3.责任心重。出纳保管着医院的重大财产，大到医院的银行存款，小到每日业务的备用金，甚至一颗小小的财务专用章。因此，要求出纳人员必须要有良好的职业道德和心里素质，严格规范自己的行为，做到“常在河边走，就是不湿鞋”。 4.时效性强。医院出纳对当天业务出具“现金收支日报表”，对库存备用金余额和现金账上余额进行核对，不漏登、错登现金业务，做到账实相符，账务日清月结；对每月医院的药库、血库、设备库房、总务库房等各供应商的往来款项根据约定的付款期限支付，做到不拖欠账款，避免少付、多付等问题的发生。一旦出现失误，能及时发现，尽早查明原因，并能及时调整，把握弥补管理缺陷的最佳时机。 二、做好出纳岗位工作环节控制 随着医院发展规模巨大化、投资建设多元化、信息技术高新化、医疗服务规范化的推进，发挥医院财务会计内部控制制度的作用变得越来越重要。出纳作为医院财务管理的一个重要环节，笔者认为，建立医疗机构内部会计控制制度，应该先从出纳入手，重点加强出纳工作环节的内部控制，可以从以下方面入手： 第一，要对现金运用进行控制。 出纳在日常收付过程中，有可能当日会发生坐支行为，此时出纳可以开具一张现金支票去冲抵当日的收入解银行，这样就避免了坐支现象的出现。同时，建立健全备用金制度，可以采取每日预留一定数量的备用金，总体上来说，金额不宜过大，能够使日常业务有序进行即可。一般视各单位业务开销情况而定，每日备用金基本可以定在一个均衡的数值上下波动，如备用金5万元/日。使得一个单位最佳现金持有量在成本分析模式下达到Min（机会成本+管理成本+短缺成本）。 第二，要对资金支付方式进行控制。 在每日频繁的支付业务活动中，对单笔支付金额小于1000元的，可以通过现金形式支付；超过1000元的需要通过银行转账形式支付，尽量避免支付大额现金。由于医院员工人数巨大，现金支付困难，某些福利费用和奖金的发放，例如，过节费：2000元/人，应并入工资总额中，通过网上银行的支付方式进行支付。医院应设立专门的公务卡管理制度，对政府收支分类科目中的办公费、旅游费、维修（护）费、会议费、培训费、公务接待费、公务用车运行维护费等支出类科目的核算内容，都应纳入公务卡结算目录，对单次消费额度在500元以上，5万元以下的公务支出事项，通过公务卡结算。 第三，要对资金支付安全进行控制。 医院支出大部分用于采购药品、医疗设备、卫生材料等，保证资金支付安全非常重要。首先，需要经过会计审核岗位对支付款项进行初步审核；其次，出纳支付款项时，按照各供应商应付金额开具转账支票或电汇，等票据填写完成后，开票金额要与报销凭证上的支付金额进行核对；最后，此批款项还需交回会计审核岗位进行账务处理，再次进行账实核对。这样，经过2个岗位3次紧密的相互配合，确保支付的安全。 第四，要对医疗收入进行控制。 医院门诊和住院收费处，每日上交的门诊收费日报表和住院收费日报表记载