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矿山企业预算管理和控制问题研究 　　摘 要：企业预算管理是企业内部控制体系的重要组成部分，它是促进企业实现战略目标的重要手段。本文从矿山企业预算管理与控制的角度出发，对矿山企业预算管理及控制工作中的难点及存在的问题进行了分析，进而提出改进与完善的建议。 关键词：矿山企业；预算管理；控制；问题分析 一、 预算管理在矿山企业发展中的作用 预算管理既是适应管理理念与时俱进的客观需要，也是企业适应经营环境不断变化的必然选择。长期以来，我国矿山企业的管理模式都是粗放型的，粗放的管理模式已无法满足矿山企业持续发展的要求，有利于企业降低生产经营成本，优化有限资源配置。而预算管理与控制则是以系统性的管理理念为核心，前瞻性地渗透到企业经营中去。以资源的高效利用为前提，对企业经营活动进行前瞻性规划，以生产为核心，提高经营管理的科学水平。以销售预测为基准，对企业的生产成本、资金收支等做出科学的预测，科学分配资源比例，有利于节约生产经营成本，减少有限资源浪费。同时，预算管理有利于矿山企业生产经营目标的实现与突破，可以将企业的生产经营目标与任务层层分解，明确各部门及人员的生产、销售、管理等各方面具体的目标与任务，便于目标与任务完成。预算目标的层层设置也为企业开展绩效考核提供了充分而明确的事实依据，从而激励各部门为实现企业战略目标而努力奋斗与创新工作。 二、矿山企业预算管理中的困难及控制问题分析 近年来，随着国家基础建设的持续扩大，矿山企业快速发展，企业规模不断扩大，经济效益明显提升，很多企业也引进了企业预算管理与控制体系，但从效果并不突出。由于矿山企业在选矿、采矿、运输、冶炼、销售等环节的管理与控制存在明显差异，各生产环节错综复杂，因而导致预算管理与控制出现问题，效果与预期相差甚远。本文将结合矿山企业生产管理的实际情况，对预算管理与控制的困难及问题作如下分析： （一）对预算管理与控制的作用认识不到位。对于部分企业负责人来说，并没有真正认识和理解预算管理与控制的作用和操作流程，而仅仅把预算管理视为简单的预算编制，一旦编制完成就再不过问，忽视了预算的执行、控制和考核的过程。还有从心理上抵触全面预算管理的实施，把预算管理中合理的授权视为对企业负责人的夺权和分权。 预算管理的基本要求就是预算编制精确和符合实际，有可行性与操作性。而实际上企业预测的准确性是相对的。销售预算是编制其他预算编制的前提和依据，而销售利润的预测至关重要。一方面矿山企业受市场及国家政策影响较大，与国际环境也关系密切，市场波动无法预料，而企业的预测是根据当前可以获得的市场信息作出的判断，具有明显的时效性。另一方面，有些企业预算目标受领导干预较大，其对经营发展把握不到位，强加于预算人员，预算不符合企业发展实际。一些企业预算基本是根据历史资料及当前市场信息作出预测，而财务人员没有实际生产、销售经验，导致实际执行不顺利。第三，预算目标既要有前瞻性，也要留有余地。有些企业虽然制定了预算调整的程序措施，但执行时不严肃、随意乱改乱调。 （二）预算管理执行与控制效率不高。管理的成败决定于预算管理的执行与控制，预算管理与控制也是最难的执行环节。预算管理为企业各级人员与部门都设定了预算目标与任务，基层直接生产人员及技术人员，成本控制意识淡薄，协作不充分；管理人员职务优越感强，自身预算管控意识不高，特别是行政费用不严以律己；市场供求变化致使各项成本费用超过预算区间，都会影响整个预算管理的执行。而生产事故或技术系统故障等突发事件也会导致生产成本急剧增加。再者，财务核算方法的科学与否也影响预算管理的执行与控制，如果成本费用责任确定与归集方法不恰当，则无法与预算指标进行比较与对照，难以对预算控制及执行效果作出实际的评价。 （三）预算管理的考评激励机制发挥不充分 预算管理的最后环节是对执行与控制的效果及预算目标与任务进行评价与考核，实施奖惩，促进良性循环，但很多企业却没能做到奖惩有度。首先，一些企业考评方法不科学，或不重视日常考评，或日常考评综合评价方法不合适，甚至人情评价，结果不公平，降低了考评的信度。其次，惩罚措施不严厉，未达到警示作用，人员积极性未提高，这些都会对以后预算管理与控制的开展造成后续的不良影响。 三、完善矿山企业全面预算管理的建议 （一）推行预算编制委员会制度，提高合理性、可操作性 只有合理、实际的预算管控目标才能使企业预算管理得以顺利实施，保证预算管理的可操作性。一是企业要组织业务能力最强的财务人员开展预算编制，全面考察国际和国内市场未来趋势及企业内部可能的变动，测算出最具准确性的预算目标。二是建立企业各部门齐参与的预算编制体系，要求各部门制定出本部门的预算草案，由预算编制委员会平衡与调整，反复多次征求各基层部门意见以求预算方案达到最大限度的精准