银行-基本核算.ppt

银 行 会 计 浙江金融职业学院 主要内容 第一讲 基本核算方法处理 第二讲 单位存款业务处理 第三讲 支付结算方式的处理 第四讲 支付结算票据的处理 第五讲 单位授信业务的处理 第六讲 代理业务的处理 第七讲 资金清算与金融机构往来业务的处理 第八讲 单位外汇业务处理 第九讲 年度决算 第一讲 基本核算方法处理 前言 第一节 会计科目 第二节 记账方法 第三节 会计凭证 第四节　账务组织 第五节　会计报表 前言 一、会计方法 二、银行会计的核算方法 一、会计方法 会计方法：是为了发挥会计作用、完成会计工作任务，对会计对象进行记录、计算、反映和监督所采用的各种技术方法和手段。 会计方法包括了会计核算方法、会计分析方法、会计检查方法和会计预测决策方法。 二、银行会计的核算方法 银行会计的核算方法：是根据会计原理，结合金融业务活动的特点和经营管理的要求而制定的一套科学的方法，主要包括基本核算方法和各项业务具体处理方法两部分。 基本核算方法：是银行会计所必须遵守的基本要求和规定。包括会计科目、记帐方法、会计凭证、会计账簿及账务处理、会计报表等内容。 各项业务处理方法：各项银行业务的具体核算手续和处理程序。 第一节 会计科目 一、会计科目的含义与作用 二、会计科目的分类 三、会计科目的使用 一、会计科目的含义与作用 会计科目是对会计对象的具体内容进行科学分类的标志。银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类，即对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。 会计科目在会计核算中作用： 第一，会计科目是会计核算的基础。 第二，会计科目是系统内统一核算的基础。 第三，会计科目是人行统一核算口径的基础。 二、会计科目的分类 （一）按资金性质分类 1．资产类科目 2．负债类科目 3．所有者权益类科目 4．损益类科目 5．资产负债共同类科目 （二）按与资产负债表的关系分类 分为表内科目和表外科目两类 （会计科目表见后页） 三、会计科目的使用 （一）会计科目代号与分户账账号 银行的会计科目都编有代号，一级科目一般由三位数字组成 。 分户账设有户名和账号。账号是指账户编列的号码，主要由行号、科目代号、顺序号组合而成，一般都在十位数以上。账号具有唯一性 。 （二）会计科目的正确使用 第二节 记账方法 一、记账方法的含义与种类 二、记账方法的运用 （一）借贷记账法的内容及其运用 （二）表外科目的记帐方法 一、记账方法的含义与种类 记账方法按记录方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法。 复式记账法又分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法等。 我国企业会计准则明确规定“会计记账采用借贷记账法”。 银行对表内科目采用复式的借贷记账法，对表外科目采用单式的收付记账法。 二、记账方法的运用 （一）借贷记账法的内容及其运用 １．借贷记账法的基本内容 （1）平衡原理：资产＝负债＋所有者权益 （2）记帐符号：“借”、“贷”为符号。 （3）记账规则：“有借必有贷、借贷必相等”为规则。 （4）试算平衡：（试算平衡表） 各科目借方发生额合计＝各科目贷方发生额合计 各科目借方余额合计＝各科目贷方余额合计 2．借贷记账法在银行的运用 银行在其经济活动和财务收支过程中，会发生各种各样的经济业务，但归纳起来不外乎为以下四种类型： 类型一，资产增加，负债或所有者权益增加； 类型二，资产减少，负债或所有者权益减少； 类型三，资产增加，另一项资产减少； 类型四，负债或所有者权益增加，另一项负债或所有者权益减少。（举例） 举例说明如下 1、向化工厂发放为期三个月的流动资金贷款100 000元。 2 、开户单位棉纺厂活期存款账户中支取现金5000元。 3 、从中央银行存款户中提取现金200 000元。 4 、机电公司从其基本存款账户中转出150 000元，办理为期一年的单位定期存款。（题解） 题解 1、借：短期贷款—化工厂 100000 资产增加 贷：活期存款—化工厂 100000负债增加 2、借：活期存款—棉纺厂 5000 负债减少 贷：现金 5000 资产减少 3、借：现金 200 000 贷：准备金存款 200 000 4、借：活期存款—机电公司 150 000 贷：定期存款—机电公司 150 000 （二）表外科目的记帐方法 表外科目用于记载不涉及银行资金运动的