金融工具之表达与揭露比较分析–以金控业为例.pdfVIP

/tw IFRS 7:金融工具之表達與揭露比 較分析暨稽核要點說明 – 以金控業為例 資誠聯合會計師事務所 郭柏如會計師 Agenda Section 1 – IFRS 7 ：金融工具表達與揭露簡介 Section 2 – 內部稽核相關法令規定及財報常見缺失 Section 3 – 公允價值資訊比較分析暨稽核要點說明 Section 4 – 信用風險資訊比較分析暨稽核要點說明 Section 5 – 市場風險資訊比較分析暨稽核要點說明 Section 6 – 流動性風險資訊比較分析暨稽核要點說明 Section 7 – 資本管理比較分析暨稽核要點說明 PwC’s observation IFRS 7金融工具之表達與揭露-以金控業為例 April 2014 PwC Taiwan 資誠 Slide 2 Section 1 –IFRS 7 ：金融工具表達與揭露簡介 揭露每一型態的財務風險 信用風險 流動性風險 市場風險 質與量的揭露 透過管理階層的角度來看財務風險 至少最低之應揭露事項 公允價值資訊之揭露 IFRS 7金融工具之表達與揭露-以金控業為例 April 2014 PwC Taiwan 資誠 Slide 3 Section 2 –內部稽核相關法令規定及財報常見缺失 內部稽核相關法令規定 相關法令規定  公開發行公司建立內部控制制度處理準則  金融控股公司及銀行業內部控制及稽核制度實施辦法  保險業內部控制及稽核制度實施辦法  公開發行公司建立內部控制制度處理準則問答集  證交所( 臺證上一字第1021805008號)  櫃買中心(證櫃監字第10202009921號、證櫃監字第10202009922號) 法令規定內容  公開發行公司除應依風險評估結果擬訂年度稽核計畫外，年度稽核計畫並至 少應將適用國際會計準則之管理、會計專業判斷程序、會計政策與估計變動 之流程等列為每年年度稽核計畫之稽核項目，並應「按月」稽核交易部門對 從事衍生性商品交易處理程序之遵循情形。  為落實財務報表編製流程之管理，公司內部稽核人員應確實執行稽核作業， 俾有效提升企業編製IFRS合併財務報告之品質。 IFRS 7金融工具之表達與揭露-以金控業為例 April 2014 PwC Taiwan 資誠 Slide 4 Section 2 –內部稽核相關法令規定及財報常見缺失(續) 證期局公告之財報常見缺失 揭露內容與IFRS公報規定不符 缺失項目 缺失原因 公報規定內容 金融工具公允價值衡 未揭露 依IFRS 7第27B段規定，對於認列於資產負債表之 量三層級資訊 公允價值衡量，企業應針對每一金融工具類別揭露 其公允價值所屬層級。 外幣金融工具匯率風 未揭露 依IFRS 7第40段規定，企業應揭露於報導期間結 險之敏感度分析 束日企業所暴露之匯率風險之敏感度分析，列示攸 關之風險變數若於該日發生合理可能之變動時，將 如何影響損益及權益及編製敏感度分析所使用之方