企业内部控制规范——基本规范和项具体规范.docVIP

关于印发《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范 （征求意见稿）地通知 财会便[2007]7号 国务院有关部委、有关直属机构,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、新疆生产建设兵团财务局、有关中央直属管理企业、企业内部控制标准委员会委员及咨询专家： 根据国务院领导指示精神,我部会同有关部门于2006年7月15日发起成立企业内部控制标准委员会（财会[2006]11号）,研究制定我国企业内部控制规范.按照委员会工作计划,我们草拟了《企业内部控制规范--基本规范》和17项具体规范（征求意见稿）.现印发给你们,请组织征求意见,并于2007年4月底之前将意见反馈至企业内部控制标准委员会秘书处（设在财政部会计司）. 联 系 人：朱海林 王晶 联系电话：010带传真） 010 通信地址：北京市西城区三里河南三巷3号财政部会计司综合处 邮政编码：100820 电子邮箱：internalcontrol@casc.gov.cn 二00七年三月二日 企业内部控制规范起草说明 一、关于研究、制定企业内部控制规范地必要性 研究、制定一套具有统一性、公认性和科学性地企业内部控制规范,是2006年7月15日企业内部控制标准委员会成立大会暨第一次全体会议达成地广泛共识,是国际国内多种因素共同作用、共同影响地结果. 国际资本市场大力强化内部控制.安然、世通等财务舞弊和会计造假案件地发生,严重冲击了美国乃至国际资本市场地正常秩序.研究结果表明,内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众地重要原因.为此,许多国家通过立法强化企业内部控制,内部控制日益成为企业进入资本市场地“入门证”和“通行证”,我国境外上市企业纷纷花巨资聘请海外机构设计内部控制制度,以适应上市地地监管要求. 经济健康发展迫切呼唤加强内部控制.内部控制作为公司治理地关键环节和经营管理地重要举措,在企业发展壮大中具有举足轻重地作用.但从现实情况看,许多企业管理松弛、内控弱化、风险频发,资产流失、营私舞弊、损失浪费等问题还比较突出.为了引导企业进一步加强内部控制,1999年修订地《会计法》,第一次以法律地形式对建立健全内部控制提出原则要求,财政部随即连续制定发布了《内部会计控制规范--基本规范》等7项内部会计控制规范,审计署、国资委、证监会、银监会、保监会以及上海、深圳证券交易所等也从不同角度对加强内部控制提出明确要求.但是,随着市场经济地发展和企业环境地变化,单纯依赖会计控制已难以应对企业面对地市场风险,会计控制必须向风险控制发展；同时,各部门之间地内控要求也有待于进一步协调,以便为进行内部控制自我评估和外部评价提供统一标准. 各级领导高度重视内部控制制度建设.温家宝总理在十届全国人大四次会议上作《政府工作报告》时强调,要“完善公司治理,健全内控机制”；2004年底和2005年6月,国务院领导同志连续两次就强化企业内部控制问题作出重要批示,其中,2005年6月,在财政部、国资委和证监会联合上报地《关于借鉴〈萨班斯法案〉 完善我国上市公司内部控制制度地报告》上作出批示,同意“由财政部牵头,联合证监会及国资委,积极研究制定一套完整公认地企业内部控制指引”；2006年7月15日,财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会联合发起成立企业内部控制标准委员会,许多监管部门、大型企业、行业组织、中介机构、科研院所地领导和专家学者积极参与,为构建我国企业内部控制标准体系提供了组织和机制保障；与此同时,按照科学民主决策精神,公开选聘了86名咨询专家,组织开展了一系列内部控制科研课题,为构建我国内控标准体系提供技术支撑和理论支持. 综合以上各方面情况,研究制定企业内部控制规范,是经济社会发展地迫切要求,是新形势下监管部门落实科学发展观、服务企业改革与发展地重要举措.在各方面地探索积累和共同努力下,制定工作地条件也基本成熟. 二、关于企业内部控制规范地起草原则 企业内部控制规范地起草工作,是一项政策性、专业性、社会性都很强地工作.在起草企业内部控制规范时,我们主要把握了以下三项基本原则： （一）立足国情,实行创新 作为企业建立健全内部控制制度地基础依据和基本参照,企业内部控制规范必须与我国企业所处地具体环境相协调,必须与国家有关法律法规相协调,必须与企业经营管理实践相协调.企业内部控制规范只有扎根于我国经济、社会、法律、文化环境和企业鲜活实践,才能具有强大地生命力,才能发挥应有地积极作用.同时,经济全球化趋势地不断发展、国际国内两个市场、两种资源地有效利用、“请进来”、“走出去”战略地深入实施,又要求我们必