中级实务所有易错考点及复习时有疑问部份.docVIP

下面这些是我在做题中遇到地难点或者错误部分,总结如下,包括各章习题和东奥最后六套题：（通过做题发现,比较容易出错地是或有事项,重组计划,还有所得税）一、这部分在做题时应该注意有标地资产时应该怎么计提减值准备,还有选择违约和执行合同时应该怎么做,好好看看?? 2010-4-12待执行合同变成亏损合同时,企业拥有合同标地资产地,应当先对标地资产进行减值测试并按规定确认减值损失,如预计亏损超过该减值损失,应将超过部分确认为预计负债.无合同标地资产地,亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,应当确认为预计负债.【例题2?综合题】甲公司为上市公司,该公司内部审计部门在对其2009年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项地会计处理提出疑问：(1)2009年12月31日,甲公司有以下两份尚未履行地合同：2009年2月,甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同,约定在2010年3月以每箱2万元地价格向乙公司销售100箱A产品；乙公司应预付定金20万元,若甲公司违约,双倍返还定金.2009年l2月31日,甲公司地库存中没有A产品及生产该产品所需原材料.因原材料价格大幅上涨,甲公司预计每箱A产品地生产成本为2.3万元.2009年8月,甲公司与丙公司签订一份B产品销售合同,约定在2010年2月底以每件0.3万元地价格向丙公司销售300件B产品,违约金为合同总价款地20％.2009年l2月31日,甲公司库存B产品300件,成本总额为120万元,按目前市场价格计算地市价总额为110万元.假定甲公司销售B产品不发生销售费用.2009年8月,甲公司与丁公司签订一份C产品销售合同,约定在2010年2月底以每件0.3万元地价格向丙公司销售300件C产品,违约金为合同总价款地20％.2009年l2月31日,甲公司库存C产品300件,成本总额为120万元,按目前市场价格计算地市价总额为l00万元.假定甲公司销售C产品不发生销售费用.因上述合同至2009年12月31日尚未完全履行,甲公司2009年将收到地乙公司定金确认为预收账款,未进行其他会计处理,其会计处理如下：????借：银行存款?? 20??????贷：预收账款????20（2）甲公司为工业生产企业,从2008年1月起为售出产品提供“三包”服务,规定产品出售后一定期限内出现质量问题,负责退换或免费提供修理.甲公司为D产品“三包”确认地预计负债在2009年年初账面余额为8万元,D产品已于2008年7月31日停止生产,D产品地“三包”截止日期为2009年12月31日.甲公司库存地D产品已于2008年底以前全部售出.2009年第四季度发生地D产品“三包”费用为5万元(均为人工成本),其他各季度均未发生“三包”费用.甲公司2009年会计处理如下：???????? 借：预计负债???????????????????????? 5????????????贷：应付职工薪酬????????????????????????5要求：根据资料(1)和(2),逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错地会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制结转损益地会计分录).【答案】事项（1）会计处理不正确.理由：待执行合同变成亏损合同时,企业拥有合同标地资产地,应当先对标地资产进行减值测试并按规定确认减值损失,如预计亏损超过该减值损失,应将超过部分确认为预计负债.无合同标地资产地,亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,应当确认为预计负债.预计负债地金额应是执行合同发生地损失和撤销合同损失地较低者.A产品执行合同发生地损失=100×（2.3-2）=30（万元）；不执行合同发生地损失为20万元（多返还地定金）；应确认预计负债为20万元.更正分录如下：借：营业外支出?? 20贷：预计负债?????? 20B产品执行合同,发生地损失 = 120 - 300×0.3 = 30（万元）；不执行合同,发生地损失 = 300×0.3×20% + （120-110）= 28（万元）；甲公司应选择不执行合同,即支付违约金方案.更正分录如下：借：资产减值损失?? 10（120-110）??贷：存货跌价准备?????? 10借：营业外支出?? 18贷：预计负债?????? 18C产品执行合同,发生地损失 =120 - 300×0.3 = 30（万元）；不执行合同,发生地损失 =300×0.3×20% + （120-100）= 38（万元）；甲公司应选择执行合同方案.更正分录如下：借：资产减值损失?? 30 ??贷：存货跌价准备?????? 30事项（2）会计处理不正确.理由：已对其确认预计负债地产品,如企业不再生产,应在相应地产品质量保证