审计财务经验，查账目调账目.pptVIP

7审计抽样 西南石油大学 经济管理学院 尹光辉（副教授） 电话：028E－mail:xngdgh@163.com 基本内容 　　　　　　审计抽样概述 　　　　　　审计抽样 　　　　　　控制测试中的运用 　　　　　　实质程序中的运用 7.1审计抽样概述 一、选取测试项目的方法 　　　　　　选取全部项目 　　　　　　选取特定项目 　　　　　　审计抽样 1、选取全部项目 －－是指对审计总体中的全部项目进行的检查。通常更适用于细节测试，而不适用于控制测试。 －－以下情形时，应考虑选取全部项目进行检查（测试）： （1）总体由少量的大额项目构成； （2）存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据； －－特别风险项目包括： ①管理层高度参与的或错报可能性较大的交易事项或账户余额； ②非常规的交易事项或账户余额，特别是与关联方有关的交易或余额； ③长期不变的余额，如滞销的存货余额或账龄较长的应收账款余额； ④可疑的或非正常的项目，或明显不规范的项目； ⑤以前发生过错误的项目； ⑥期末人为调整的项目； ⑦其他存在特别风险的项目。 （3）由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。 －－会计师可运用计算机辅助审计技术选取全部项目超生测试。 2、选取特定项目 －－是指对总体中的特定项目进行的针对性测试。 －－根据对被审单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等，会计师可以确定从总体中选取特定特定项目进行测试。 －－通常是按照覆盖率或风险因素选取测试项目，或这两种方法结合使用。 －－按照覆盖率选取测试项目，是指选取数量少、金额较大的项目进行测试，从而使测试项目的金额占审计对象总体金额很大的百分比； －－按照风险因素选取测试项目，是指选取那些具有某种较高风险特征的项目进行测试，例如可疑的项目、异常的项目、特别具有风险倾向的项目、或者以前发生过错误的项目。 －－也可以选择某些项目进行检查，以获取与被审单位的性质、交易的性质以及内部控制等事项有关的信息，或确定某一活动得到执行。 －－选取特定项目实施检查，通常是获取证据的有效手段，但并不构成审计抽样。因其有主观性 3、审计抽样 －－是指注会师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，按照随机原则进行抽样，以获取和评价与被选项目（样本）的某些特征有关的审计证据进而推断总体特征的方法。 －－审计抽样应具备的特征：（1）对某类交易或账户余额低于百分之百的项目实施审计程序；（2）所有抽样单元都有被选取的机会；（3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。 －－注会师获取审计证据可能使用三种步目的的审计程序： 　　　　　　风险评估 　　　　　　控制测试 　　　　　　实质性程序 －－有些审计程序可以使用审计抽样，有些审计程序则不宜使用审计抽样。 －－风险评估通常不涉及审计抽样。如果会计师在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制实施，则会涉及审计抽样，但此时的审计抽样是针对控制测试进行的。 －－当控制的运行留下轨迹时，会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，对于未留下轨迹的，则不涉及审计抽样。 －－实质性程序包括各类交易、账户余额、列报的细节性测试，以及实质性分析程序。在实施细节性测试时，可以选用审计抽样；而在执行分析性程序时，不宜选用审计抽样。 －－选取测试项目旨在帮助会计师确定实施审计程序的范围。审计程序的范围是把实施审计程序的数量，包括抽取的样本量，对某项控制活动的观察次数等。 二、审计抽样法的发展 －－同其他科学方法一样，它也有一个从简单到复杂，从不科学到科学的过程。 　　　　　　　　任意抽样 　　　　　　　　判断抽样 　　　　　　　　统计抽样 1、任意抽样 －－也称随意抽样，它是审计人员在审查总体中任意抽取的一部分样本，并以此样本的审查结果来推断总体的情况的一种抽样方法。 －－这种方法的特点是，并不考虑抽取多少样本，抽那些样本。完全的随意性，样本的抽取毫无科学根据，进而审计结论较差。 2、判断抽样 －－又称重点抽样法，是指审计人员根据企业的实际和经验、判断能力，有重点，有目的地从总体中抽取样本，并据此推断总体的审计抽样法。 3、统计抽样法 －－统计抽样法，是指审计人员根据随机原则，从总体中抽取样本进行审查，并根据样本审查结果运用数理统计方法推断审查总体的一种审计抽样法。 1、选取样本必须符合的条件 （1）具有适当性 －－即样本要有足够的量； （2）具有代表性； （3）具有稳定性。 2、选样的注意事项 （1）确定抽样对象的总体范围 －－总体：是指审计过程中被查期内（如一年）某一抽查对象的会计记录和凭证的全部单位。 －－特别注意的是总体应具有同质性（即类似