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第二章 基本财务报表与财务分析 第二章 基本财务报表与财务分析 企业的基本财务报表包括资产负债表、损益表以及现金流量表，它们是企业全年经营成果和财务状况的最终反映与体现，从不同角度为报表使用者揭示了企业的财务状况、经营成果和现金流量。本章将介绍这三张报表，并详细阐述财务分析的比率和分析方法。 第一节 财务报表概述 一、资产负债表 1、概念： 资产负债表是总括反映会计主体在某一特定日期（例如年末、季末、月末）资产负债状况的会计报表，它揭示了企业在生产经营活动中所拥有的经济资源、需偿还的债务以及所拥有的净资产的情况（产权的归属）。 一、资产负债表 2、意义： 资产负债表反映了企业在报告日的总资产与负债和权益的财务状态以及平衡关系，是时点报表。 资产负债表的编制原理是“资产=负债+所有者权益”。 资产负债表是企业投资、筹资和经营业绩的历史反映，而不仅仅是上一期经营业绩的体现。 利用资产负债表可以对企业的财务状况进行全面的分析评价。 一、资产负债表 案例：Aldine公司的资产负债表 (见教材P164) Aldine公司是一家制造企业，本章将以它为对象进行讨论和分析。（资产负债表最普遍的格式是账户式，即分成左右两栏，其中左栏表示资产，右栏表示负债与所有者权益） 二、损益表 1、概念： 损益表是反映企业一定期间（如年、季、月）经营成果的报表，它说明企业在该期间内的盈利情况，表明企业运用所拥有的资产的获利能力。 二、损益表 2、意义： 损益表揭示了企业在一段时间内的经营业绩，它是时期报表，涉及的会计变量都属于时期变量。这是它区别于资产负债表的一个重要特征。 每期的损益表通过未分配利润与资产负债表联系起来，即利润的变动会同时影响所有者权益，从而使企业的资产状况发生变化。 二、损益表 3、公式： 如果用S表示销售净额，D表示折旧和摊销额，I表示利息，C表示成本和其他费用，T表示所得税税率， EBIT (Earning Before Interest and Taxes)表示税息前利润， EBT表示税前利润，Π表示净利润，则损益表可浓缩为以下公式 S－C－D=EBIT EBIT－I=EBT EBT－EBT×T=EBT(1－T)= Π 由此看出，在计算所得税时，折旧是一个可扣减项目，从而起到了税蔽的作用。 二、损益表 4、案例： Aldine公司的损益表 （见教材P165） 损益表的编制有两种方法，即单步法和多步法，我国采用的是多步法。 三、现金流量表 （一）现金流量表简介 1、概念： 现金流量表是关于在一个会计期间内企业的经营、投资和筹资活动如何影响其现金流量的报表，它以一个会计期间为基础编制。 三、现金流量表 现金流量表是以现金为基础编制的财务状况报表。它反映了企业一定时期内现金流入和流出；表明企业获得现金和现金等价物的能力。它是一个时期报表、动态报表。 三、现金流量表 2、编制现金流量表的作用： 反映了一定时期经营活动、投资活动、筹资活动的动态情况，反映了现金流入、流出的全过程 说明现金流入、流出的原因 说明了企业偿债能力和支付能力 说明企业获得现金的能力 可以分析企业投资理财活动对经营成果和财务状况影响 三、现金流量表 3、意义： 现金流量表从运营现金流量、投资现金流量和筹资现金流量三个方面揭示了企业的运营如何影响其用现金表示的流动性，说明了这三种现金流量之间的关系。 现金流量表揭示了企业的财务状况变化，借助该表可以进行业绩评价、投资分析和预测偿债、筹资能力。 现金流量表可以为股东、债权人、管理者和其他报表使用者提供现金流量的信息。 三、现金流量表 （二）现金流量表的变化原理 1.具体权责发生制和现金收付制的转换关系 见下图 三、现金流量表 3、注意： (成本)费用由两部分组成： a.付现成本费用：是指现金已流出企业而形成 的成本费用。 b.非付现成本费用：是指现金没有流出企业， 但做为成本费用处理，而 抵减利润的成本费用。 所以：总成本费用=a+b=付现成本费用+非付现 的成本费用 三、现金流量表 收入由两部分组成： a.实际收入：是指实收的现金形成的收 入。 b.赊销收入：是指现金没有流入企业而