47个方法解决CPA会计科目难点(下).docxVIP

47个方法解决CPA会计科目难点（下） 2017年对考CPA的财会人来说又是忙碌的一年，相信无论财会基础是好还是坏都会遇到许多难点，那这些难点你解决了吗？是理解不了还是不会呢？没关系，下面浦江.财经分享处理一些较难会计科目的方法，希望这些干货能让你如虎添翼。 24、代垫运费的税务及账务处理问题 借：其它应收款--垫支运费--XX单位 　贷：银行存款等 收到款项时： 借：银行存款等 　贷：其它应收款--垫支运费--XX单位 25、来料加工企业的账务处理问题 投资企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细账，核算其收发结存数额，不核算金额，不编制会计分录。在对来料进行加工过程中，只对构成加工产品实体的其它材料的成本及人工费等进行金额上的核算和账务处理。 会计分录如下： (1)收到来料时，不编制会计分录，只对“受托加工来料”备查科目中对应的材料明细账进行数额登记。 (2)领取“来料”及其它材料用于制造加工产品时，对“来料”领取的处理同上，对领取其它材料则借记“生产成本”科目，货记“原材料”等科目。 (3)完工时，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”等科目。 (4)出口销售时，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。 26、企业筹建期间的账务处理问题 企业的化验室在使用过程.新《企业会计制度》不设置“递延资产”科目，而是设置“待摊费用”科目和“长期待摊费用”科目，分别核算分摊期限在1年以内(包括1年)、1年以上(不含1年)的各项费用。 该制度规定，企业在筹建期间发生的支出分两种情形进行处理： (1)在筹建期间搞固定资产建设的，对可形成固定资产价值的有关支出，应通过“在建工程”科目核算。 (2)筹建期间发生的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应当在发生时通过“长期待摊费用”科目核算，借记“长期待摊费用”科目，贷记“银行存款”等科目。并在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益，借记“管理费用”科目，贷记“长期待摊费用”科目。 开办期间办公楼装修费用的处理，应视取得办公楼的不同方式分别情况处理： (1)如办公楼是企业购建的，但需要经过必要的装修才能达到预定可使用状态，即可供正常办公使用，则其装修费应作为资本化处理，构成固定资产的价值，会计处理同第一点。 (2)如办公楼是企业租赁来的，则其装修费属于租入固定资产的改良支出，应等企业开始投入生产经营活动后，在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平中发生的装修费，应视其金额大小和受益期限确定摊销期限，并通过“待摊费用”科目或“长期待摊费用”科目核算。 27、购进货物在途中发生损失的税务及财务处理问题 某公司问购进一批商品，总价(含税)3万元，已付款，(公司是增值税一般纳税人)，途中被盗。请问：(1)进项税发票可否去税局抵扣？(2)商品无入库存，会计分录该如何写？(3)商品的货价(假设进项税可抵扣)属非正常损失，可否直接在本年的税前利润冲减？ (1)你公司购进货物在途中被盗，属非正常损失，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条“非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣”的规定，你公司购进货物途中被盗，则货物所含进项税额不能申报抵扣。 (2)购进货物付款时： 借：材料采购 　　应交税金--应交增值税(进项税额) 　贷：银行存款 确认购进货物被盗后 借：待处理财产损益--待处理流动资产损益 　贷：材料采购 　　　应交税金--应交增值税(进项税额转出) (3)现行税法规定，纳税人当期发生的流动资产盘亏，毁损报废的净损失，纳税人提供清查盘存资料按规定权限报经税务机关审核批准后，准予在(企业所得税)税前扣除。 28、软件开发涉及的交税问题和以无形资产、专用技术出资的财税处理问题 (1)某公司是生产销售设备及软件的一般纳税人，同时也有为客户开发软件的业务，对所销售自己生产的设备及软件，应交增值税，对为客户开发的软件，是连同技术即源代码等一并交付，我司并不再销售给其它客户的行为，是否应交纳营业税？(2)有一公司，想以经评估的软件作价入股我公司，但不知该投资行为是否需缴交营业税。本人认为不属于转让无形资产，因该公司仍有处理权，所以不需交营业税。另外，此项业务，应作为投资，是否需交企业所得税？评估及投资时账务如何处理？(3)若个人以专有技术出资，是否也交营业税及个人所得税？如何缴纳？ (1)对你公司为客户开发的计算机软件销售给客户，如果该计算机软件经中国版权保护中心登记，并取得《计算机软件著作权登记证书》的，征收营业税，否则征增值税。 (2)根据现行税收法规规定：转让无形资产，即转让土地使用权、专