税务会计第二章增值税会计第二章增值税会计第二节增值税应纳税额.pptVIP

* 制作人：泉州经贸学院 吴秋红 税务会计第二章 增值税会计 第二章 增值税会计 第二节 增值税应纳税额的计算 第二节 增值税应纳税额的计算 税务会计第二章第二节 增值税的计算与申报 一、一般纳税人应纳税额的计算 二、小规模纳税人应纳税额的计算 三、进口货物应纳税额的计算 一、一般纳税人应纳税额的计算 税务会计第二章第二节 增值税的计算与申报 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 一、一般纳税人应纳税额的计算 税务会计第二章第二节 增值税的计算与申报 （一）销项税额的计算 销项税额=销售额（组成计税价格）×税率 1、一般销售方式： 销售额：向买方收取的全部价款和价外费用 全部价款 价款需是不含税价 含税价要价税分离 不含税价= 含税价 1+17% 一、一般纳税人应纳税额的计算 税务会计第二章第二节 增值税的计算与申报 （一）销项税额的计算 1、一般销售方式： 销售额：向买方收取的全部价款和价外费用 【例1】宏运公司（一般纳税人）向华润公司（为小规模纳税人）销售A产品100件，开具普通发票金额为58 500元。 一、一般纳税人应纳税额的计算 税务会计第二章第二节 增值税的计算与申报 （一）销项税额的计算 销项税额=销售额（组成计税价格）×税率 1、一般销售方式： 销售额：向买方收取的全部价款和价外费用 价外费用 价外费用为向买方收取的除价格之外的一切费用，含：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费等18项。 一、一般纳税人应纳税额的计算 税务会计第二章第二节 增值税的计算与申报 （一）销项税额的计算 销项税额=销售额（组成计税价格）×税率 1、一般销售方式： 销售额：向买方收取的全部价款和价外费用 【例2】宏运公司向华润公司A产品100件，价款50 000元，增值税额8500元。同时收取代垫的运费700元和保险费120元，另收取手续费500元。 一、一般纳税人应纳税额的计算 税务会计第二章第二节 增值税的计算与申报 （一）销项税额的计算 销项税额=销售额（组成计税价格）×税率 2、特殊销售方式：视同销售 以企业最近平均销价确定计税依据并计算税金 以市场最近平均销价确定计税依据并计算税金 以组成计税价格确定计税依据并计算税金 组成计税价格 组成计税价格=成本×（1＋成本利润率） 成本利润率一般为10% 一、一般纳税人应纳税额的计算 税务会计第二章第二节 增值税的计算与申报 （一）销项税额的计算 销项税额=销售额（组成计税价格）×税率 2、特殊销售方式：视同销售 【例4】宏运公司为庆祝国庆，向50个员工每人发放自产的服装一套，每套生产成本70元，市场不含税售价150元。 一、一般纳税人应纳税额的计算 税务会计第二章第二节 增值税的计算与申报 （一）销项税额的计算 销项税额=销售额（组成计税价格）×税率 2、特殊销售方式：视同销售 【例5】宏运公司为庆祝国庆，向50个员工每人发放新研制的服装一套，每套生产成本70元，暂无市场售价。成本利润率为10% 一、一般纳税人应纳税额的计算 税务会计第二章第二节 增值税的计算与申报 （一）销项税额的计算 销项税额=销售额（组成计税价格）×税率 2、特殊销售方式：折扣销售 价格折扣，以折后价格计税 质量折扣，以折前价格计税 现金折扣，以折前价格计税 一、一般纳税人应纳税额的计算 税务会计第二章第二节 增值税的计算与申报 （一）销项税额的计算 销项税额=销售额（组成计税价格）×税率 2、特殊销售方式：以旧换新 以新商品的完整价格为计税依据，不得扣除旧物的折扣价格，金银首饰除外。 一、一般纳税人应纳税额的计算 税务会计第二章第二节 增值税的计算与申报 （一）销项税额的计算 销项税额=销售额（组成计税价格）×税率 2、特殊销售方式：还本销售 还本销售：先收取全部货款，再分期分批退还部分或全部货款 以全部货款作为计税依据，不得扣除退还的货款 一、一般纳税人应纳税额的计算 税务会计第二章第二节 增值税的计算与申报 （一）销项税额的计算 销项税额=销售额（组成计税价格）×税率 2、特殊销售方式：以物易物 以物易物：买卖双方互换商品 以换出货物的市场价格作为计税依据 一、一般纳税人应纳税额的计算 税务会计第二章第二节 增值税的计算与申报 （一）销项税额的计算 销项税额=销售额（组成计税价格）×税率 3、包装物： 出