申报表2014版培训课件（定安423）.ppt

* * 境外所得的变化如何讲？减免税所得如何讲解？ 境外所得的变化如何讲？减免税所得如何讲解？ 期间费用链接到表格 ，将收入支出明细表的变化加一张PPT 如增加对比表，则删除文字 会计准则本身并未区分主营收入和其他业务收入，因此其他业务收入是根据应用指南中“会计科目和主要账务处理”中关于其他业务收入科目的说明进行的数据分类。 列举了常见的其他业务收入种类 一种收入类型既可以放在主营收入，也可以放在其他业务收入中，完全根据企业的主营业务范围进行区分。 主要变化要点：是重新梳理的营业外支出 会计制度未明确区分成本与期间费用，因此此表包含了成本与期间费用。 事业单位与非营利组织不用填报期间费用表。 事业单位：只反应财务收入情况，有关于不征税收入在纳税调整表中进行核算。符合财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知（财税[2009]151号）??的规定以及 财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知（财税[2011]70号）的规定,分开核算不征税收入以及不征税收入用于支出所形成的费用与资产。 不再使用以前按比例分摊的方式进行计算。 此次新增表格 根据税务管理需要和企业财务核算要求设置的期间费用项目，尽量做到涵盖全面，又要减少纳税人的填报成本。 1-3行：为人员成本，考虑到行次过多，不再对职工薪酬进行细分。 4-6行：为管理需要进行列式：有扣除限额的考虑 7行：折旧摊销费，包括固定资产、无形资产、长期待摊费用各种折旧摊销金额 9行-20行：根据期间费用的用途进行划分，至根据大多数企业经常发生的项目进行列式。 21-23行:主要是财务费用的项目。 此次新增表格 根据税务管理需要和企业财务核算要求设置的期间费用项目，尽量做到涵盖全面，又要减少纳税人的填报成本。 1-3行：为人员成本，考虑到行次过多，不再对职工薪酬进行细分。 4-6行：为管理需要进行列式：有扣除限额的考虑 7行：折旧摊销费，包括固定资产、无形资产、长期待摊费用各种折旧摊销金额 9行-20行：根据期间费用的用途进行划分，至根据大多数企业经常发生的项目进行列式。 21-23行:主要是财务费用的项目。 说法是否准确？ 第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产类项目，计入当期损益的公允价值变动金额；第1列＜0，将绝对值填入第3列“调增金额”；若第1列≥0，填入第4列“调减金额”。 填报维简费、安全生产费用、预提费用、预计负债等跨期扣除项目调整情况。第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的跨期扣除项目金额；第2列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额；若第1列≥第2列，将第1-2列余额填入第3列“调增金额”；若第1列＜第2列，将第1-2列余额的绝对值填入第4列“调减金额”。 查询第7行政策 第1列“账载金额” 填报纳税人向非金融企业借款，会计核算计入当期损益的利息支出的金额；第2列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的的利息支出的金额；若第1列≥第2列，将第1列减第2列余额填入第3列“调增金额”，若第1列＜第2列，将第1列减第2列余额的绝对值填入第4列“调减金额”。 填报 填报 填报 填报 填报 填报 所得减免不能增加可弥补的亏损额 所得减免为负值必须以零计算，不能增加所得额 * * * 减免项目所得亏损时本表第7列“减免所得额”可以填负数。通过负数带入到主表第20行“减：所得减免” 例：1、如果A企业2014年利润总额40（应税项目利润总额90、免税项目-50），无其他调整项目及优惠。 则：应纳税所得额=40-（-50）=90 若主表所得减免出现负数时，只运行填0，则=40-0=40 2、如果A企业2014年利润总额40（应税项目利润总额-50、免税项目90） 则：应纳税所得额=40-90=-50 A107020所得减免优惠明细表 新增表 08版是对利润额的调整，14版是所得额的调整。 A107030 行次 项目 金额 1 本年新增的符合条件的股权投资额 100 2 税收规定的抵扣率 70% 3 本年新增的可抵扣的股权投资额（1×2） 70 4 以前年度结转的尚未抵扣的股权投资余额 0 5 本年可抵扣的股权投资额（3+4） 70 6 本年可用于抵扣的应纳税所得额 50 7 本年实际抵扣应纳税所得额（5≤6，本行=5行；5＞6，本行=6行） 50 8 结转以后年度抵扣的股权投资余额（5＞6，本行=5-7行；5≤6，本行=0） 20 本行填报主表A1000000第19行-20行-22行的金额，若金额小于0，则填报0 A107030抵扣应纳税所得额明细表 A107030抵扣应纳税所得额明细表 基本政策规定： 所得税