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项目二货币资金任务一现金一、现金的管理国际惯例——广
;（二）使用范围与限额—— 简介
二、现金的核算——简介
随借随用 用后报销
三、备用金的核算
定额备用金
备用金的核算实例：
;四、现金清查
清查结果的账务处理（重点）;现金短缺时：
借：待处理财产损溢
贷：现金
查明原因后处理：
借：其他应收款（过失人或保险赔偿）
管理费用（无法查明原因）
贷：待处理财产损溢
;现金溢余时：
借：现金
贷：待处理财产损溢
;查明原因后：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应付给某单位或个人）
营业外收入（无法查明原因）
;任务二 银行存款;二、银行转账结算;任务三 其他货币资金;二、账户设置;任务四 外币业务;◆汇兑损益;计算方法
企业在月末时，应将月末各外币账户结余
的外币金额按期末外汇汇率折合为人民币，
以此作为各外币账户的期末人民币余额。
调整后的各外币账户的人民币余额与外币
账户原账面人民币余额的差额，作为汇兑
损益。
;处理原则;二、外币业务核算;★外币兑换的核算;[例]2003年8月5日，企业因进口商品需要而购买
4000美元，美元当月1日汇率为1：8.25，当天银
行美元卖出价1：8.26，企业实付人民币33040元。
借：银行存款——美元户
（US＄4000×8.25）33000
财务费用——汇兑损失 40
贷：银行存款——人民币户 33040
;注意问题：;●如果选择当月1日汇率作为折算汇率
时，外币汇换差额在账面上的反映可能
是汇兑损失，也可能是汇兑收益。
;★汇兑损益的核算;②与购建固定资产有关的外币专门
借款产生的汇兑损益，按借款费用
的处理原则处理。
③除上述情况外，汇兑损益均计入
当期财务费用。
汇兑损益的核算实例：;思考题
★如何理解现金的概念及特征？
★现金控制的基本内容包括哪些？
★企业在银行可以开立哪些账户？
每个账户的用途是什么？;
★什么是外币业务？具体包括哪些内容？
★汇兑损益包括几种？各自的特点是什么？
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