15年度企业所得税汇算清缴专题.pdfVIP

2015 年度企业所得税汇算清缴专题 一、2015 年度企业所得税汇算清缴概述 一、适用对象 需参加 2015 年度汇算清缴的纳税人 二、内容概括 介绍汇算清缴基础知识，介绍“涪陵国税·税官说税——2015 年度企业所得税汇算清缴”专题 推出的背景，指导纳税人如何高效学习相关专题，提高汇算清缴质量及效率。 三、重点难点 （一）什么是企业所得税汇算清缴（后面简称“汇算清缴” ） （二）汇算清缴基本要求 （三）关联申报风险点提示 实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应附送《中华人民共和国企业年度关联 业务往来报告表》。在实践中有部分纳税人未按规定向税务机关报送上述关联业务报告表， 存在征管法规定未按规定向税务机关报送相关资料的税收风险。 实践中大量未发生关联交易行为的居民企业认为即使报送，报送空表即可，在此提示该资料 报送的 3 点注意事项： 因此关联关系报告表是各纳税人应该必填项目，即纳税人即使没有其它关联企业，但也必须 将其投资方做为关联关系企业进行报送。 构成关联关系的 8 种情形： 四、填表小贴示 2015 年度企业所得税年度申报表、关联业务往来报告表及减免税相关备案表均发生部分变 化，请纳税人向税务机关索取，或点取辅导后面的“原文链接”在新窗口打开后下载相关表格 及填表说明 （一）《企业所得税年度申报表（A 类）》必报表单提醒 其它表格根据实际情况选择填写，对享受所得税减免及申请资产损失税前扣除的，应按 相关规定分别备案或申报。 （二）《关联业务往来报告表》报送资料提醒 1.关联关系申报填写附表 1 《关联关系表》 2.存在关联交易的填写附表 2— 附表7 3.存在对外投资情况的，应按国家税务总局公告 2014 年第 38 号要求，报送《居民企业参股 外国企业信息报告表》（原附表 8 《对外投资情况表》作废） 4.存在对外支付款项情况的，应填写附表 9 《对外支付款项情况表》 五、政策链接 《国家税务总局关于印发 中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表 的通知》（国税 发〔2008 〕114 号） 《国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法 的通知》（国税发〔2009 〕79 号） 《国家税务总局关于印发特别纳税调整实施办法[试行] 的通知》（国税发〔2009 〕2 号） 《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》（国家税务总局公 告 2014 年第 38 号） 《国家税务总局关于发布 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A 类，2014 年版) 的公告》（国家税务总局公告2014 年第 63 号） 《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A 类，2014 年版）部分申报表的公 告》（国家税务总局公告 2016 年第 3 号） 二、小型微利企业所得税汇算申报 一、适用对象： 符合企业所得税优惠条件的小型微税利企业（以下简称“小微企业）。 二、内容概括： 指导小微企业如何做好所得税汇算申报。 三、重点难点： 在所得税季度申报时，小微企业均是按预缴方式缴纳的所得税，但所得税汇算是以年度申报 为准，并以年度申报表相关栏次的准确填写代替减免税备案，因此汇算清缴中相关标准的确 认及计算填写提请纳税人要倍加注意。 （一）小微企业标准判断 企业必须根据全年数据按以上标准重新进行计算确认，不能因为在季度预缴时已享受该 优惠而忽略了对全年数据是否符合标准的再次评估，否则容易产生纳税风险！ （二）准确计算减免所得税额 （三）准确填报所得税申报表 小微企业税收优惠备案是通过填写纳税申报表实现，因此请纳税人一定按照后面填表小贴示 中的要求填写申报表。 （四）注意年度汇算数据与季度预缴数据的差异 纳税人截止到 2015 年 4 季度申报的所得税小微减免，主要还是根据会计利润为基础计算所 得的预缴，而年度汇算是将会计利润按所得税政策规定调整为应税所得。所以请所有享受小 微政策的企业注意，年度汇算后的享受小微优惠的结果可能与截止 2015 年 4 季度预缴申报 的数据不一致，请注意加强汇算清缴税款的补退工作。 对 2015 年季度预缴期间亏损没有享受小微企业政策，但在年度汇算经调整应税所得为正数 且小于等于 30 万元符合小微条件的企业，一定记着享受小微企业税收优惠，您在执行中有 任何疑问我们都会给予一对一的专业指导。 四、填表