国际内部审计准则 IPPF 2013 中文 繁体.pdf

國際內部稽核執業準則 國際內部稽核執業準則 International Standards For the Professional Practice of （ Internal Auditing ） 簡 介 內部稽核專案之執行面臨多元的法律及文化環境，其所涉及的機 構之目的、大小、複雜性及結構有別，並可由機構內部或外部人員執 行。雖然上述差異可能影響每一種環境下之內部稽核實務，但若要善 盡內部稽核人員之職責，則遵循國際內部稽核執業準則（以下簡稱執 業準則）是非常重要的。若內部稽核人員受到法規之限制，而無法遵 循執業準則的某些部分，其仍應遵循其他部分之執業準則，並做適當 的揭露。 若內部稽核人員併用本執業準則與其他權威機構發佈的準則，亦 可於必要時，在其稽核報告中引述所使用的其他準則。若執業準則與 其他準則之間有所差異，內部稽核人員須遵循執業準則，若其他準則 更為嚴謹，則可遵循該準則。 本執業準則之目的在於： 1. 描述代表應有之內部稽核實務的基本原則 。 2. 提供一個架構，以便於執行及促進廣泛的具附加價值之內部 稽核活動 。 3. 建立內部稽核績效評估的基礎 。 4. 促進機構流程及營運之改善 。 本執業準則屬於以原則為焦點的強制性規定 ，其包含： 國際內部稽核執業準則  內部稽核專業實務基本規定及其成效評估之各項準則，其適 用於國際間的各個機構及個人 。  各項解釋，其闡明各項準則內之名詞或觀念 。 本執業準則使用列入詞彙內具有特定意義的名詞。特別是，本準 ” ” must ” ” should 則使用 須 （ ）指明無條件的規定 ，以及應 （ ）說明預期 準則被遵循，除非經過專業之判斷，其情況容許偏離準則。 為了正確的瞭解及適用執業準則，必須同時考量準則及其解釋， 以及詞彙裡的特定意義。 本執業準則的架構包含一般準則（Attribute Standards ）、作業準則 Performance Standards Implementation Standards （ ）及實施準則（ ）。一 般準則探討執行內部稽核活動之機構及個人的特性。作業準則描述內 部稽核服務的性質，並提供用以評估內部稽核服務執行情形的品質標 A 準。實施準則屬於一般準則及作業準則之延伸，提供適用於確認性（ ） C 或諮詢（ ）業務的規定。 確認性服務包含內部稽核人員對於證據之客觀評估，以便針對某 個體、某項營運、某項職能、某項流程、某個系統或其他主題提出獨 立的意見或結論。確認性專案之目的與範圍由內部稽核人員決定。確 1 認性服務通常涉及下列三方面人員：（ ）與該個體、營運、職能、流 2 程、系統或主題直接有關的人員或團體－流程負責人，（ ）進行該項 3 評估的人員或團體－內部稽核人員，以及 （ ）使用該項評估的個人 或團體－使用者。 國際內部稽核執業準則 諮詢服務