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第二章　增值税 ? 　　[考试特点]重点章节，2009年37分，2010年38分，平均分值37分左右。　　[主要考点]12个考点　　　　考点一　增值税的类型 增值税类型 特点 优点 缺点 生产型增值税 　　1.课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径；　　2.确定法定增值额不允许扣除任何外购固定资产价款；　　3.法定增值额＞理论增值额 　　保证财政收入 　　对固定资产存在重复征税；不利于鼓励投资。 收入型增值税 　　1.课税基数相当于国民收入部分； 2.对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分； 3.法定增值额=理论增值额。 　　一种标准的增值税，避免重复征税。 　　凭发票扣税的计算下该方法操作起来比较困难。 消费型增值税 　　1.课税基数仅限于消费资料价值的部分；　　2.允许当期购入固定资产价款一次全部扣除；　　3.法定增值额＜理论增值额 　　便于操作 　　减少财政收入 　　 [典型例题]　　【例题·单选题】新的《增值税暂行条例》中规定，自2009年1月1日起，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被称为（　）　　A.生产型增值税　　B.收入型增值税　　C.消费型增值税　　D.积累型增值税 　　　考点二　增值税纳税人的认定及管理　　[典型例题]　　【例题·多选题】对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（　）　　A.实行简易征收办法　　B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票　　C.不得抵扣进项税额　　D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人　　E.可设置专职会计人员，也可聘请兼职会计人员 　　【例题·多选题】下列符合增值税纳税人认定管理规定的有（　）　　A.个体经营者不得认定为一般纳税人　　B.年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以申请一般纳税人资格认定　　C.非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税　　D.纳税人一经正式认定为一般纳税人，不得再转为小规模纳税人　　E. 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月 　　　　【例题·多选题】依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（　）　　A.代理人　　B.银行　　C.购买者　　D.境外单位　　E.境外个人　　考点三　征税范围　　一、一般规定：货物、提供加工和修理修配劳务、进口货物。　　　　二、视同销售货物行为：共8点，注意④至⑧，来源----去向。（注意计算题）　　　　三、混合销售行为和兼营行为： 经营行为 税务处理 特别说明 混合销售行为 　　依主业判断，交那种税。　　（1）经营货物为主，交增值税　　（2）经营劳务为主，交营业税 　　1.从事非增值税应税劳务为主的企业，如果其设立单独的机构经营货物销售并单独核算，该单独机构的混合行为征收增值税。　　2.销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应分别核算，货物销售征收增值税，建筑业劳务征收营业税；未分别核算的，由主管机关核定货物的销售额。　　3.电信单位：无限寻呼机、移动电话+电信服务—营业税；不提供电信劳务服务—增值税。　　4.林木销售+管护服务—增值税； 单独提供林木管护服务—营业税（其中农业机耕、排灌、病虫害防止、植保劳务收入免税） 兼营非应税劳务 　　分别核算：分别征收增值税和营业税；　　未分别核算：由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 　　四、特别规定　　（一）属于增值税征税范围的规定　　2.※银行销售金银的业务。　　4.※基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，凡用于本单位或本企业的建筑工程的，应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税。在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的不征收增值税。　　8.※印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。　　（二）不征收增值税的货物和收入　　12.※关于计算机软件产品征收增值税有关问题。　　（1）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。　　对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。　　（2）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。　　[典型例题]　　【例题·单选题】下列表述中，符合现行增值税有关规定的是（　）　　A.从事建筑安装业务的企业附设工