税收筹划一章课件.pptVIP

2.漏税 漏税主要特指纳税人在无意识的情况下，少交或者不交税款的一种行为。 3.抗税 　 抗税是以暴力或威胁等方法，拒绝缴纳税款的行为。抗税行为直接触犯了法律。 骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税（应退税）行为虚构成发生了的应税行为，将小额的应税（应退税）行为伪造成大额的应税（应退税）行为。 即事先根本没有向国家缴过税或没有缴过那么多税，而从国库中骗取了退税款。 骗取出口退税罪：采取假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税数额较大的行为。 4.税收筹划与骗税 三、税收筹划与偷税、抗税、骗税、避税的区别 避税(Tax Avoidance)：在遵守税法的前提下，利用税法的不健全钻税法的漏洞，以合法方式降低或递延纳税义务、减少税收负担的行为。 5.税收筹划与避税 三、税收筹划与偷税、欠税、抗税、骗税、避税的区别 三、税收筹划与偷税、欠税、抗税、骗税、避税的区别 中性避税：是利用现行税制中的税法漏洞或缺陷，或者是利用税收政策在不同地区、不同时间的差异性，通过对经济活动的周密策划和适当安排，从而将应税行为改为非税行为，将高税负变为低税负活动。 张三以其不满一周岁儿子的名义购买了一套住房 结果：免却了遗产税的纳税义务 形式：合法 违背了政府开征遗产税的立法意图 三、税收筹划与偷税、抗税、骗税、避税的区别 灰色避税 案例 王某兄弟二人开办公司，将其已赋闲养老的父母。作公司正式员工，工作轻松，但报酬优厚 。 结果：利用对公司人事安排和薪酬决策的大草原力，变相地转移了收入 形式：合法 违背了道德伦理的行为，应该 受以道德的谴责。 三、税收筹划与偷税、抗税、骗税、避税的区别 灰色避税 案例 2003年春季，中国爆发了一场特殊的“非典”灾难，为了支持抗“非典”工作，对于非典型肺炎疫情发生期间在医疗机构任职的个人取得的特殊临时性工作补助等所得免征个人所得税。 结果：免却了个人所得税税负 形式：合法手段 这是税制中的一个漏洞。 三、税收筹划与偷税、抗税、骗税、避税的区别 案例 中性避税 我国对烟酒课以消费税重税，张三因此戒掉了烟酒，改为喝茶。 结果：免却了烟酒税的重负 形式：合法手段 符合政府抑制烟酒消费的立法意图。 三、税收筹划与偷税、抗税、骗税、避税的区别 案例 中性避税 四、税收筹划与偷税、欠税、抗税、骗税、避税的区别 案例：国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染产品的企业如何进行决策才能不缴税？ 研制开发并生产绿色产品 继续生产不“严重 污染环境”的产品 通过隐瞒污染手段， 继续生产该产品 筹划 避税 偷税 四、税收筹划产生的原因 （一）税收筹划产生的主观原因 （二）税收筹划产生的客观原因 税收筹划产生的主观原因：利益的驱使 （一）税收筹划产生的主观原因 案例一 我国东北金城实业总公司与哈萨克斯坦的“阿尔玛”公司合资经营“沈阳饭店 （一）税收筹划产生的主观原因 （二）税收筹划产生的客观原因 1.税种的税负弹性 （二）税收筹划产生的客观原因 2.纳税人定义上的可变通性 ----纳税人定义上的可变通性 王先生、李先生和张女士三人准备成立一个从事生产服装加工的企业，他们可以选择设立不同的企业组织形式。 有限责任公司：企业所得税 合伙企业：个人所得税 案例 二、税收筹划产生的客观原因 （二）税收筹划产生的客观原因 3.税基 的可调整性 * * / 57 -课税对象金额上的可调整性 某股份有限公司计划对一栋办公楼进行改建、装修，已知该栋办公楼的原值为5000万元，董事会决定这次的维修费用预算为2500万元左右。 维修费用支出控制在2500万元以下：维修支出可以一次性计入当年费用，减少当年度应纳税所得额； 维修费用超过2500万元：属于固定资产的大修理支出，其维修支出应按照该办公楼尚可使用年限分期摊销。 案例 （二）税收筹划产生的客观原因 【案例1—3】某从事涉外服务的集团公司，下属三家子公司：物业公司、物 流公司、人员服务公司，分别为外国驻华的外交机构、商事机构、文化机构等 提供住房、商品和劳务。劳务的使用者根据事先的条件向派出人员的服务公司 支付所有费用，而所有的被派出人员的工资、福利均由人员服务公司支付，被 公司委派到美国驻华的一家会计师事务所的人员每年2 000人，月薪2 000元。 公司每年的营业额= 2 000×2