第五章 平行登记 - 副本.pptxVIP

五、总分类账户与明细分类 账户及其平行登记; 【例】“原材料”总账科目及明细科目与账户; ; 二、总账与明细账的平行登记 （一）总账与明细账的关系; （二）平行登记的含义 ◆经济业务（交易或事项）发生以后，既在有关的总分类账户中登记，又在其所属的明细分类账户中登记的做法。; ; （三）平行登记的要点 ◆登记的内容相同 ◆登记的方向一致 ◆登记的金额相等; （四）平行登记举例 1.“原材料”账户的平行登记 【例1】华夏公司从新华工厂、光明工厂、长风工厂购入甲、乙、丙三种材料，各为12 000元（40吨）、40 000元（100件）、10 000元（20箱）。货款62 000元尚未支付。 借：原材料—甲材料 12 000 —乙材料 40 000 —丙材料 10 000 贷：应付账款—新华工厂 12 000 —光明工厂 40 000 —长风工厂 10 000; 【例2】生产领用甲、乙、丙材料，分别为18 000元、60 000元、4 000元。假定生产M、N两种产品各消耗41 000元。; ★以上业务在“原材料”账户的登记 ;“原材料”明细账 材料名称：甲材料 ;“原材料”明细账 材料名称：丙材料 ;;; （五）总账与明细账试算平衡方法; 第二节 错账的更正 (一) 错账的主要原因 1.填制记账凭证环节错误;总分类账户发生额试算平衡表; （二）错账的查找方法 1.个别检查法 （1）差数法：根据确定的双方合计数差额直接查找错账的方法。 【例】若借方漏记（抄）400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。 假如不存在其他错账，则很容易查找到发生的错账。; （2）除二法（倍数法）：以双方合计数差额除以2，根据商数查找错账的方法。 【例】若借方80 000记（抄）入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 000÷2＝80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。 如果不存在其他错账，则很容易查找到发生的错账。; （3）除九法：以双方合计数差额除以9，根据商数特征查找错账的方法。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。双方差额为27（695 000－694 973）。 27÷9＝3。 商数特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8－5＝3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。 假如不存在其他错账，则很容易查找到发生的错账。; 2.全面检查法 （1）顺查法; （三）错账更正方法 1.划线更正法 ★适用性：更正记账凭证正确，只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 ●记账凭证上的会计分录正确。 ●错账:“管理费用”账户记为3 257。; ●更正方法（见上）; 2.红字更正法 也称红字冲销法、红字订正法。 ★适用性（1）：更正记账凭证会计科目用错并已入账而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ●错账：借方科目应为“销售费用”。 账户登记情况为：;2）红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：;※错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为： A .用红字编分录并记账，冲销错账：; B.编制正确分录并记账：;;银行存款日记账; ★红字更正法适用性（2）：更正记账凭证上金额写多并已入账而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付办理银行业务手续费。分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 ●错