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收入与支出的管理及会计核算 内蒙古气象局财务核算中心 2013年6月18日 主要内容 第一部分 收入的管理与会计核算 一、收入的概述 二、收入的确认 三、收入的会计核算 第二部分 支出的管理与会计核算 一、支出的概述 二、事业支出的核算 三、上缴上级支出的核算 四、对附属单位补助支出的核算 五、经营支出的核算 六、其他支出的核算 七、公务卡和单位卡结算的会计核算 学习目的 熟悉：收入与支出的分类和管理要求 新旧制度收入支出核算的变化 正确划分各项收入与支出的界限 掌握：各项收入、支出的账务处理 主要内容 一、收入的概述 二、收入的确认 三、收入的会计核算 一、 事业单位收入概述 事业单位收入是事业单位最基本的会计元素之 一，2012年颁布的《事业单位会计准则》（财政部 第2012年第72号令）对事业单位收入做如下定义： 事业单位收入是指事业单位为开展业务活动，依法 取得的非偿还性资金。 主要内容 一、收入的概述 二、收入的确认 三、收入的会计核算 4、财政补助收入与上级补助收入的界限： 财政补助收入是从财政部门取得的财政性资金。 上级补助收入是从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。 两种资金性质不同。 主要内容 一、收入的概述 二、收入的确认 三、收入的会计核算 三、财政补助收入的日常会计核算 ⑴、收到财政直接支付拨款时会计核算 预算单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证，按照通知书中的直接支付入账金额，借记有关科目，贷记本科目。 2、投资收益 ⑴对外投资持有期间收到利息、利润等时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（投资收益）。 【例21】X气象局2011年5月10日使用自有固定资产20万元投资开办气象咨询公司，2013年1月10日收到咨询公司分得2012年利润1万元， 2013年1月10日应编制会计分录 借:银行存款--基本账户存款 10000 贷：其他收入--投资收益—企业投资--非专项资金收入10000 ⑵出售或到期收回国债投资本息，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按照出售或收回国债投资的成本，贷记“短期投资”、“长期投资”科目，按其差额，贷记或借记本科目（投资收益）。 【例22】X气象局2010年5月10日使用自有非财政资金购买国债5万元，2013年5月9日到期，收到本息5.9万元，2013年5月9日应编制会计分录 借:银行存款--基本账户存款 59000 贷：长期投资--债券投资 50000 其他收入--投资收益—国债--非专项资金收入9000 同时按照投资成本金额 借：非流动资产基金—长期投资50000 贷：事业基金--收回长期投资转入 50000 ⑶、银行存款利息收入、租金收入。收到银行存款利息、资产承租人支付的租金，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目 【例23】X气象局2010年4月1日收到银行基本账户第一季度存款利息0.2万元，2013年4月1日应编制会计分录 借:银行存款--基本账户存款 2000 贷：其他收入--利息收入--非专项资金收入2000 【例24】X气象局2013年5月10日收到服务器使用费5万元，应编制会计分录 借:银行存款--基本账户存款 50000 贷：其他收入--固定资产出租收入--非专项资金收入50000 4、捐赠收入。 本科目用于核算接受捐赠现金、存货等流动性资产。接受捐赠固定资产、无形资产等非流动资产，不通过本科目核算。接受捐赠、无偿调入的固定资产，按照确定的固定资产成本，借记本科目[不需安装]或“在建工程”科目[需安装]，贷记“非流动资产基金——固定资产、在建工程”科目；按照发生的相关税费、运输费等，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”等科目 ⑴接受捐赠现金资产，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目 【例25】X气象局2013年5月20日收到X院校捐赠现金1万元，用于支持X科研项目研发工作，应编制会计分录 借: 库存现金—非零余额现金 10000 贷：其他收入--捐赠收入—其他捐赠收入—专项资金收入 10000 ⑵接受捐赠为存货，按照确定的成本，借记“存货”科目，按照发生的相关税费、运输费等，贷记“银行存款”等科目，按照其差额，贷记本科目。 【例26】X气象局2013年5月20日收到X院校捐赠的专用材料一批，价值2元，材料已交付并验收入库。发生运费0.15万元，应编制会计分录 借:存货—材料 21500 贷：其他收入--捐赠收入—其他捐赠收入—非专项资金收入 20