会计基础与实务 模块3.ppt

会计基础与实务 授课老师：苏小平（坤林） 会计分类： 制造类企业会计、商业会计、银行会计、行政事业单位会计等。 会计基础业务的学习是按照制造类企业会计来进行的。在这个学习过程当中，要了解和掌握制造类企业会计筹资过程、采购过程、生产过程、销售过程以及利润的形成和分配的会计核算和处理。 一、投资者投入资金的账务处理 1、资金筹集的种类及特征： 种类： （1）所有者出资及增值留存（所有者权益） （2）债权人借入（负债） 特征： （1）权利不同； （2）偿还期限不同； （3）承担风险不同。 一、投资者投入资金的账务处理 2、企业所有者权益： 包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。 其中实收资本和资本公积是所有者直接投入企业的，又称投入资本； 盈余公积和未分配利润是企业在经营过程中实现的利润留存在企业的，又称留存收益。 本节主要介绍投入资本的核算。 一、投资者投入资金的账务处理 （1）实收资本（股本）： 含义：是指企业投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本金。 账户结构： 借 实收资本（股本） 贷 减少发生额 增加发生额 期末余额 注意：应按照投资人姓名设置明细账。 一、投资者投入资金的账务处理 （2）资本公积： 含义：是指企业投资人出资额超过法定资本金的部分（资本溢价），以及接受捐赠、外币资本折算差额等等。 与企业盈余无关的资本增值。 账户结构： 借 资本公积 贷 减少发生额 增加发生额 期末余额 注意：是企业的准资本，可用于转增资本金。 一、投资者投入资金的账务处理 （3）账务处理： 投资者用货币资金向企业投资，会计分录： 借：银行存款 7 020 贷：实收资本——国家资本金 7 020 投资者用设备向企业投资，会计分录： 借：固定资产 150 000 贷：实收资本——×× 单位 150 000 投资者用商标权等向企业投资，一般难以直接确认其实际成本，应经专家评估确认，会计分录： 借：无形资产 50 000 贷：实收资本——国家资本金 50 000 一、投资者投入资金的账务处理 利和股份有限公司委托某证券公司代为发行普通股60 000 000股，每股面值1元，发行价格每股6.5元，发行手续费为发行收入的2%，公司实际收到存款382 200 000元。 借：银行存款 382 200 000 贷：股本（实收资本） 60 000 000 资本公积——股本溢价 322 200 000 利和公司以资本公积200000元转增资本金。 借：资本公积 200000 贷：股本（实收资本） 200000 二、向债权人介入资金的账务处理 3、负债筹集资金： 企业从债权人那里筹集到的资金形成企业的债务，它按偿还期限的长短可分为流动负债（一年内偿还）和长期负债。 本节主要介绍企业向银行借入款项的核算。 二、向债权人介入资金的账务处理 （1）短期借款： 含义：该账户属于负债类账户，核算公司向银行或其他金额机构借入的期限在1年以下（含1年）的各项借款。 账户结构： 借 短期借款 贷 借款的偿还（减少） 借款的取得（增加） 期末余额：结余额 二、向债权人