会计凭证、帐簿.ppt

借：管理费用 贷：应交税费-应交房产税 -应交车船使用税 -应交土地使用税 借：管理费用（印花税） 贷：库存现金（银行存款） 第三节 科目汇总表账务处理程序 特点:根据记账凭证定期编制科目汇总表,据以登记总账.较之记账凭证记账程序,它增设了科目汇总表,改变了总账的记账依据和记账程序.3.2 三 汇总记账凭证账务处理程序 特点:根据记账凭证定期编制汇总记账凭证,月末据其累计数登记总账.较之记账凭证账务处理程序,它以汇总记账凭证作为总账登记的直接依据. 0 四 多栏式日记账账务处理程序 特点:设置多栏式现金\银行存款特种日记账,有关收付款业务据以登记总账 五 日记总账账务处理程序 特点:设置序时和总分类记录相结合的日记账(P184，图表4－35),以它取代三栏式总账.凭证组织和记账程序与记账凭证账务处理程序基本相同.8 多栏式日记账账务处理程序: 凭证组织 原始凭证或原始凭证汇总表 收款凭证 付款凭证 转账凭证 账簿组织 现金日记账 存款日记账 (出纳业务账) 多栏式现金日记账 多栏式存款日记账 总分类账 明细分类账 核对 核对 记账程序 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑥ 会 计 报 表 ⑦ 账务处理程序图. 评价：多栏式日记账起到了汇总收款(付款)凭证的作用，既有利于收付款业务的分析，又简化总账登记工作；多栏式日记账账页过长，不便于登记。适用于收付款业务频繁的企业。 日记总账账务处理程序 日记总账 6 * * ①②③④⑤ * * ⑿⒀⒁⒂ ④总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”，并在下面通栏划双红线。 ⑤年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结账下年，并在摘要栏内注明“结转下年”，在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写“上年结转” 2000年 摘 要 借方 贷方 借 贷 余额 月 日 11 30 本月发生额及余额 500 600 借 800 12 8 A单位购货款暂欠 100 借 900 25 B单位购货款暂欠 300 借 1200 31 本月发生额及余额 400 借 0 1200 全年发生额及余额 8000 7500 借 1200 结转下年 1200 平 0 应收账款账户 第九章 财产清查 一、财产清查的 意义 （一）财产清查的含义 通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明其实存数和账存数是否相符的一种方法。 （二）财产清查的作用 1、保证会计核算资料的真实可靠 2、健全财产物资的管理制度 3、促进财产物资的安全完整和有效使用 4、保证结算制度的贯彻执行 二、财产清查的种类 （一）按范围划分: 全部清查； 局部清查 （二）按清查的时间划分: 定期清查 ；不定期清查 三、财产清查的一般程序 1、成立清查小组 2、学习有关政策法规 3、确定清查对象、范围 4、制定清查方案 5、先查数量再查质量 6、填制盘存清单 7、填制清查结果报告表 三、财产清查的内容和方法 一、货币资金的清查 （一）库存现金的清查 方法：实地盘点（点数） 1、出纳每日清点并与现金日记账余额核对（日清） 2、清查小组定期或不定期清查（月结） 3、登记盘点表，记录清查结果 作法: 1.一方向另一方送对账单双方互送对账单; 2.接到对方送达的对账单后,与有关账户记录逐笔勾对,并清理未达账项(一方已入账而另一方未入账的账项).其中:银行送达的存款\借款对账单与银行存款\借款账户核对; 往来单位送达的对账单与应收\应付款账户核对 3.编制余额调节表,消除未达账项的影响，确定银行存款实有余额 基本作法:在双方余额的基础上,各自加(减)对方已入账而本方未入账的金额.即: 本方账面余额± 对方已作 入账、本方未入账金额 =对方对账单余额±本方已作 入账、对方未入账金额 增加 减少 增加 减少 （二）银行存款的清查 ：核对法 银行存款日记账 核对 银行存款对账单 . 摘 要 收 付 存 月初余额 3日存入 8日付 16日存入 25日取现 30日代收 31日代扣 500 400