应交增值税进项税额贷待处理财产损溢.PPTVIP

教师:邹春梅 ——按实际成本购进材料的账务处理 抢答: 1、《基础会计》购货业务会计账务处理时，应设置哪些账户？应取得或填制哪些单据？采购成本的计算方法？ 2、日记账应由谁登记？其他分类账应谁登？ 复习 一、购进业务会引起企业资金流、货物流产生怎样的变化呢？ 二、应设置哪些账户反映资金流、货物流的变化呢？ 三、如何根据取得的相关单据进行具体会计账务处理？ 请思考： 请学生讲述购货后，对自己的资金会产生怎样的变化？对自己的货物又会引起怎样的变化？ 模拟企业沙盘 会计 出纳 业务员 采购岗位：根据采购计划组织采购，协调各方关系，取得相关单据 。 仓库岗位：货到验收入库并填写“入库单”，登记财产物资明细账。 会计岗位：审核取得的相关单据后，编制记账凭证，并登记相关会计账簿 出纳岗位：办理结算、登记日记账。 各岗位的工作任务 企业资源来源及分布的初始状况： 获得股东资本 200 000元 购买厂房设备100 000元 保险柜 库存现金 1 000元 企业模拟资源介绍 贷款、应付款、进项税 原材料A 一个为10件 库存现金:一张为100元 当企业资金不足时,可向银行借入短期借款，短期借款利率为10%。 借款期按季度计,借款数为1万的倍数. 出纳 业务员 运输单位 你好,请按合同给我开一张支票! 好的！ 我按单验货！ 这是增值税发票，我们会立即发货！ 供应商 首先,业务员按合同规定,请出纳开出一张支票. 将支票存根交会计 其次,业务员持支票到供应商处按合同购货 将发票交会计 噢,组织发货 将填写好的”入库单”交会计 最后,会计根据取得并审核后的相关原始凭证,编制记账凭证. 购进业务的流程 仓库管理员 同学们,准备好了吗？ 我们开始了！ 任务1：完成第1号合同采购任务 购 进 付 款 我开支票付购货款了！ 销货企业 购 进 暂 欠 我过一段时间再付款！ 销货企业 应付账款 归还应付的款项 应付而未付的款项 期末余额：期末尚 未尝还的款项 借 贷 企业银行存款数额增加 银行存款 以银行存款支付各种款项 期末余额：期末结存数 借 贷 按供货单位名称进行明细核算！ 1、观察核算资金流变化应设置的账户 购 进 在途 购 进 入 库 原材料 借 贷 购入材料验收入库 发出材料 期末余额：结存 材料数 按材料种类或品名设置明细账 按供货单位进行明细分类核算 原材料 借 贷 购入材料验收入库 发出材料 期末余额：结存 材料数 2、观察核算货物流变化应设置的账户 借 在途物资 贷 购入未入库材料数 所购在途材料验收入库 期末余额：在途材料数 纺织厂缴纳 (服装厂承担)的增值税 850×17%=144.5 料款850元 税款144.5元 纺织厂 （布料） 服装厂 （服装） 商店 （商品） 购进支付 销售收取 服装厂缴纳 (商店承担)的增值税 1500ⅹ17% - 850×17%=110.5 售价1500元 税款255元 顾客 售价2000元 税款340元 销售收取 商店缴纳 (顾客承担)的增值税 2000ⅹ17%-（144.5+110.5）=85 增值税是国家就产品增值部分收取的税金，税率为17%，企业应交纳的数额为（卖出产品价－买入材料价）×17%。为便于征收管理，采取环环扣税，环环征税的计征方法，以尽量避免偷税漏税。以服装的购进材料和销售产品为例： 上一环节已缴纳 上二环节已缴纳 为对增值税这种计税、征税的业务进行核算，应专门设置： 应交税金——应交增值税 销售货物时应纳的销项税额 购进货物时支付的进项税额 借 贷 144.5 1500ⅹ17% (255) 购进 材料采购的入账金额是：材料采购成本。 材料采购成本=材料买价+材料采购过程中发生的采购费用 采购费用主要有：运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购入物资负担的税金和其他费用。 哪材料入账的金额是多少呢？ 新课—入账金额 任务2： 完成第2号合同的采购任务及进行相关的 会计处理. 购进在途 原材料 借 贷 按实收数验收入库 发出材料 期末余额：结存 材料数 借 在途物资 贷 购入未入库材料数 所购在途材料验收入库 期末余额：在途材料数 9月12日，购进付款时，应作如下会计分录： 借：在途物资—华强公司 20 000 应交税费—应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款 23 400 材料到达入库 9月15日货到入库时，作如下会计分录： 借：原材料—A材料 19 000 待处理财产损溢—待处