广告业纳税人培训-江西地方税务局.PPTVIP

广告业税收政策培训 各项税费的具体申报期 营业税及附加 营业税计税依据 　　 广告业的营业额，是纳税人提供广告业应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用。 营业额的确定有两种方式 对于广告发布者，以其向顾客收取的全部价款和价外费用为营业额 对于广告代理者，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额（财税[2003]16号） 《营业税暂行条例》第六条规定，纳税人扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。 《实施细则》第十九条规定，支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。 营业税及附加 国家工商行政管理总局《广告经营者、广告发布者资质标准及广告经营范围核定用语规范》把广告发布者分为两类： 一类是新闻媒介单位，即利用电视、广播、报纸等新闻媒介发布广告的电视台、广播电台、报社。 二是具有广告发布媒介的企业、其他法人或经济组织，利用自有或自制音像制品、图书、橱窗、灯箱、场地（馆）、霓虹灯等发布广告的出版（杂志、音像）社、商店、宾馆、体育场（馆）、展览馆（中心）、影剧院、机场、车站、码头等。 如有异议，请与主管税务机关联系确认。 营业税及附加 营业税税率 5% 营业税应纳税额 = 营业额×适用税率 营业税的纳税义务发生时间 　　一般为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天 营业税及附加 营业税附加的计税依据 　　为纳税人实际缴纳的营业税税额。 营业税附加的税率 城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2% 营业税附加的应纳税额 = 营业额×适用税率 城 建 税 = 营业税税额×7% 教 育 费附加 = 营业税税额×3% 地方教育附加 = 营业税税额×2% 文化事业建设费 文建费计费依据 　　按缴费人应当缴纳广告业营业税的营业额为计费依据 文建费费率 3% 文建费应缴费额 = 营业额×3% 文建费的缴费义务发生时间 　　一般为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天 印花税（常用税目） 核定征收印花税的凭证、计税依据和核定比例表 印花税 应纳印花税计算方法： 印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额或者凭征的件数为计税依据，按照规定的适用税率或者税额标准计算缴纳。 应纳税额计算公式： 应纳印花税=计税依据×核定比例×税率 (1) 应纳税额=应纳税记载的金额(或者费用、收入额)×适用税率 (2) 应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准 海琴公司2011年9月开业，领受房地产权证、工商营业执照各一本；当月订立广告合同两份，所载金额合计为20万元；企业的营业账簿中，“实收资本”科目记载有资金100万元，其他营业账簿10本。请问该公司9月份应缴纳的印花税是多少？ 1、领受权利、许可证照每本贴花5元：2×5 = 10元 2、订立广告合同：200000 ×0.5‰ = 100元 3、“实收资本”所载资金：1000000×0.5‰ = 500元 4、企业其他营业账簿每本贴花5元：10×5 = 50元 应纳印花税额：10+100+500+50 = 660元 海浪公司主要从事广告，9月份签订合同并取得广告收入60000元，该笔业务需缴纳多少税费？ 营业税=60000×5% = 3000元 城建税=3000×7% = 210元 教育费附加=3000×3% = 90元 地方教育附加=3000×2% = 60元 文化事业建设费=60000×3% = 1800元 印花税=60000×0.5‰ = 30元 海浪公司2011年11月以200万元购进办公房屋1套（该月已交付使用，但尚未办理房产证），该公司当年应纳房产税是多少？ 该公司应按房产原值从取得产权或交付使用的次月起缴纳房产税。因此该公司应于12月15日前缴纳2011年度的房产税（计算时间为12月共1个月）。 房产税应纳税额= 200万×（1－30%）×1.2%×1/12（月）=1400元 海浪公司将自有房产出租，月租金收入5000元，每月需缴纳房产税是多少？ 应纳房产税 =5000×12%=600元 此外，该公司此项收入还应缴纳： 营业税 =5000×5%=250元 城建税 =250×7%=17.5元 教育费附加 =250×3%=7.5元 地方教育附加 =250×2%=5元 从价计征的房产税 关于附属设备和配套设施的计税规定 为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独