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第八章 财政与税收 第八章 财政与税收 李建琴副教授 浙江大学经济学院 第一节 中国财政支出分析 第二节 中国财政收入分析 第三节 中国财政体制 第四节 中国税制 概要 在社会主义市场经济体制下，中国同其他大多数国家一样，是一种混合经济，政府作为一个重要的经济部门，运用财政与税收等宏观调控工具参与市场经济的运行，弥补市场缺陷。因此，了解中国财政和税收的基本情况，有助于全面理解中国的经济发展。 第一节 中国财政支出分析 任何一项影响资源配置的公共政策，公共部门所从事的经济活动以及规制社会经济运行的管理方法都具有一定的成本。财政支出就是政府活动的成本。 衡量政府活动规模大小的指标有两个：财政收入比率（财政收入/GDP）和财政支出比率（财政支出/GDP）。一般国家都选择后者，主要因为： 财政支出比率表示财政对GDP的实际使用和支配的规模。 财政支出直接影响社会再生产的规模和结构。 政府的各项职能是通过财政支出来执行的。 由于经济发展阶段的差别，各国财政支出比率（财政支出/GDP）及增长水平差异很大，发达国家财政支出比率大约在45%左右，发展中国家的这一比率大约为20-30%。 一 财政支出的增长趋势 从全球范围来看，财政支出无论是绝对量还是相对量都有不断增长的趋势。 世界各国财政支出比率（财政支出/GDP）呈上升趋势。1980年代以前财政支出比率上升较快。之后增长率放慢，可能是各国政策有所变化，也许更可能是财政支出规模趋于上限。 经济发达国家财政支出比率比发展中国家高。 对于这一趋势的探讨形成了四个实证理论 政府扩张活动论。即工业化-人均收入增加-政府活动扩张-财政支出比率提高。 内外因素论。内因是人均收入提高可增加税收，所以财政收入提高，为财政支出扩张提供了基础；外因是社会动荡要求财政支出增长的压力。 发展阶段论。经济发展的不同阶段，经济性支出和公共支出的增长情况各异。 官僚行为增长论。官僚追求机构最大化，导致财政支出扩张 总之，出现这一趋势的原因可归纳为3点：经济因素；政治因素；社会因素。 （一）中国财政支出的增长趋势 自1978年以来，中国经济体制的改革充分调动了生产要素的积极性，生产率不断提高，人均GDP大幅增加，经济持续增长。财政支出规模也不断扩张。自1978-2003财政支出总额增加了近22倍。除个别年份外，财政支出的增长率都在两位数。从这一角度看，与其他国家的变化较接近。 但财政支出比率（财政支出/GDP）增长趋势较复杂。中国财政支出比率的变化与其他国家的现实有很大出入，甚至相反，前面提到的四个实证理论在很大程度上不能解释这种现象。 1978年以来，中国财政支出比率一直下降， 1980-1990年财政支出比率几乎每年下降1%。而这一时期中国经济持续增长，人均 GDP不断提高，与实证分析不符（人均收入的增长，伴随财政支出增加）。 到1996年财政支出比率下降的趋势才有所缓解。 参见 表1-1 表1-1 财政支出的增长率及财政支出比率 （二）财政支出比率下降的原因 外生原因：经济管理体制的变化。 中国过去实行高度集中的计划管理体制，一方面是“低工资，高就业”政策，初次分配中个人所占比重小，很多个人生活必需品由国家低价甚至无偿配给。另一方面，国有企业及折旧基金全部上缴，其固定资产投资、流动资金乃至更新改造资金都由国家拔付。政府调动几乎所有的资源用于生产及再生产。这种统收统支体制下，财政支出比率必然高，随着经济体制改革的推进，政府从很多竞争性领域退出，财政支出比率下降有一定合理性。 财政支出比率的下降持续到1996年。此时市场经济体制已确立，需要大量投资基础设施和基础产业以发展经济，要求支出增加而不是减少。 根本原因：税收限制。 税收是财政支出的基本来源，税收收入增长的能力从根本上决定了财政支出增长的空间。财政支出比率下降的同时，税收收入占GDP的比重也在降低（表1-1）。而当1996年税收收入的比重提高时，财政支出比率也上升。因此，增加税收收入是提高财政支出比率的根本途径。 （三）中国财政支出增长的潜在压力 就目前看，中国财政支出比率仍低于很多发展中国家。更低于发达国家平均45%左右的财政支出比率。（表 1-2、表1-3） 尽管如此，并不表示中国没必要控制财政支出的增长。从以下因素分析，中国财政支出增长的潜在压力很大。 中国正处于社会主义经济发展的初级阶段，而且地区经济发展极不平衡，政府必须加大基础设施的投资，缩小地区经济发展的差距。同时，人均收入的提高，又要求增加对教育、文化、体育、医疗等的支出。 公债利息支付也在不断增加。 中国尚未全面建立社会保