出口退税培训案例培训.ppt

案例培训 朴辉 2016年8月25日 第一题 某三类进出口贸易公司2016年3月发生下列销售行为： 1．从某小规模工业企业购进木衣架10000个，取得由税务机关代开的增值税专用发票上注明的不含税金额25000元，已通过认证，并取得交叉稽核比对信息，当月全部出口，出口收入4200美元； 2.出口某化工类产品并取得销售收入30万美元，在国内购进货物共取得防伪税控开具的进项税额专用发票，注明计税金额为175万元已通过税务机关认证，但有计税金额60万元的专用发票未取得交叉稽查比对信息； 计算该企业当期出口货物可申报的应退税额。（木衣架退税率9％，某化工品退税率为13%，当月1日汇率为1:6.5） 第一题 木衣架应退税额＝25000×3％＝750（元） 化工品应退税额=（175-60）*13%=14.95（万元） 合计：764.95 第二题 某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2015年1月份购进所需原材料等货物500万元，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，款项已收取。出口货物离岸价折合人民币2400万元，以30%前T/T形式结算。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，假设各项信息齐全。请对以上业务计算并做出相应会计分录。 第二题 （1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为： 借：原材料等科目 　5000000 应交税金——应交增值税（进项税额） 850000 贷：银行存款　　 　5850000 （2）产品外销时，分录为： 借： 应收外汇账款　　 银行存款 7200000 贷：主营业务收入　　　 （3）内销产品，分录为： 借：银行存款 3510000 贷：主营业务收入 3000000 应交税金——应交增值税（销项税额） 510000 （4）计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额 不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400 ×（17%-15%）=48（万元） 借：产品销售成本 　 480000 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 480000 第二题 （5）计算应纳税额 本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85+5-48）=9（万元） 结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为90000元。 （6）实际缴纳时 借：应交税金——未交增值税　　　　　　　90000 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　90000 （7）计算应退税额和免抵税额 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元） 期末留抵税额为 0，因此退税额为 0 应免抵税额=免抵退税额=360万元 借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3600000 贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 　　 3600000 第三题 2015年A生产企业（增值税一般纳税人）进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10%，海关代征了进口环节的增值税。进料加工业务进口料件一批，到岸价格400万元，海关实施保税政策暂免征税予以放行，从国内市场购进原材料支付的价款为1400万元，取得增值税专用发票上注明的税金为238万元。外销进料加工货物的出口离岸价为1000万元人民币，内销货物的销售额为1200万元（不含税），上期留抵税额50万元。要求计算当期应缴或应退的增值税税额、免抵税额及实际留到下期抵扣的税额。 （该企业采用实耗法核算进料加工保税进口料件的组价，计划分配率为23%；假定上述货物内销时均适用17%的增值税税率，出口退税率为15%） 第三题 （1）计算当期发生的进项税额 进口环节海关代征增值税=500×（1+10%）×17%=93.5（万元） 国内采购环节的进项税为238万元 （2）进项税转出: 采用实耗法确定的免税购进原材料价格=1000×23%=230（万元） 当期不得免征和抵扣税额=（1000-230）×（17%-15%）=15.4（万元） （3）上期留抵税额50万元 （4）计算当期销项税额 内销货物销项税额=1200×17%=204（万元） （5）当期应纳税额=204-（93.5+238-15.4