四营改增对建筑业的影响6.ppt

谢 谢！ 2016.04 国家税务总局公告2014年第73号，自2015年1月1日起对新认定的增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)和新办小规模纳税人推行了增值税发票系统升级版，目前系统运行稳定，纳税人反映良好。 税务总局决定自2015年1月1日起在全国范围推行增值税发票系统升级版。 增值税发票系统升级后有五项重大变化: ①四类发票在一套系统内开具； ②纳税人自愿选择专用设备； ③首次购买设备全额抵减； ④开票信息即时进入税控系统； ⑤红字发票开具程序比原来简单了。 专用设备均可开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票 包括金税盘和税控盘 一般纳税人开具增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票（以下统称专用发票）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，暂按以下方法处理：　　1.专用发票已交付购买方的，购买方可在增值税发票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》（以下统称《信息表》，详见附件1、附件2）。《信息表》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证（所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的除外）。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，购买方在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出；未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证；经认证结果为“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”，以及所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的，购买方不列入进项税额，不作进项税额转出，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。　　专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的，销售方应于专用发票认证期限内在增值税发票系统升级版中填开并上传《信息表》。　　2.主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。　　3.销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在增值税发票系统升级版中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。　　4.纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。　　5.已使用增值税税控系统的一般纳税人，在纳入升级版之前暂可继续使用《开具红字增值税专用发票申请单》。　　（二）税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。　　（三）纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。 yitianxiawu 三、对建筑业经营模式的影响及应对 2.托管模式 3.联合体中标模式 4.挂靠模式 5.劳务分包 营改增后对建筑业具体业务的影响 业务一 甲供材事项 合同主体 发票扫描件 局指（局管）模式 甲方 供应商 局指挥部/ 工程项目部 资金流双方 发票双方 局：11%销项 税额 资金压力 三流不一致-合同 合同、资金流、实物流、发票流一致 业务一 甲供材事项 将“甲供材”变为“甲控材” 甲供物资台账登记，不在计价中反映 方案 ※产值下降 业务二 劳务分包计价时间存在的税务风险 当期 销项税额 当期 进项税额 当期 应纳税额 付款方对 三公司计价 三公司对 施工队计价 计价时间差 计价、发票时间差 业务二 劳务分包计价时间存在的税务风险 当期 销项税额 当期 进项税额 当期 应纳税额 劳务分包商不能及时提供相关专用发票，导致项目部不能及时对发票进行认证抵扣，而发生的销项税额不能滞后确认，时间差导致企业提早支付应纳税额，增加了企业的现金流的支出，由此导致企业资金压力增大。 业务二 劳务分包计价时间存在的税务风险 当期 销项税额 当期 进项税额 当期 应纳税额 确认销项税额的时间、取得增值税专用发票（进项税）时间一致（月）。 业务三 项目部对劳务分包单位的结算方式存在的税务风险 劳务分包结算形式 验工计价形式 取得合格专票，形成进项税额 工资单 形式 无法取得合规票据，不能形成进项税额 清包工核算业务的影响 业务四 商品砼经营方式的选择 商品砼 外购材料 生产 自用 对外 ×无销项 √ 销项 营