电力工程项目内部控制审计.docVIP

电力工程项目内部控制审计对工程项目进行审计，是目前政府工程建设和大中型企业对加强工程管理的一项重要手段。工程项目内部控制审计是对工程的全过程管理进行审计，评价工程管理内部控制的健全性、执行性和有效性，并提出审计建议，改进和完善工程管理。在内部控制审计日渐发挥其在企业管理中重要作用的背景下，电力企业开展内部控制审计也成为必然趋势。而工程项目建设作为电力企业重要的业务模块之一，其内部控制审计尤为重要。电力系统的工程项目投资大，环节多，风险大，因此如何发挥内部审计作用，通过过程管理健全工程内部控制制度，保证投资效益成为电力企业面临的重要课题。 一、目前存在的问题 目前电力企业工程项目审计方面还存在诸多问题，主要体现在： 1、注重工程财务审计和造价审计，以查错防弊为主，对于工程项目全过程内部控制审计、效益审计重视不够，削弱了审计的力度和效果。 2、事后审计比较多，事前介入和事中控制不够，存在审计风险。 3、审计就事论事多，为企业或管理部门决策和管理服务的职能发挥不够等。 4、工程内部控制审计体系和理论知识还有待进一步发展和完善。 二、电力工程及其内部控制的分类、一般流程、特点和目标 1、电力企业工程项目的分类。电力企业的工程建设按业务特点可划分为基建项目、技改项目、大修项目和装表接电用户工程，目前基建、技改和大修项目是电力公司的主要工程项目类型。根据工程建设项目的作业性质又分为土建、电气安装、线路改造等。 2、电力工程建设的一般管理流程包括投资决策阶段、工程设计阶段、施工阶段和竣工决算阶段。 3、电力工程内部控制审计的特点。由于电力建设工程投资大、工期长的特点，使得全过程审计跨度大、难度大；由于电力安装、线路改造等工程具有特有的技术特点，决定了电力工程审计专业性较强；由于电力工程存在技术垄断性，电力工程审计具有一定的局限性。 4、电力工程内部控制审计的目标。通过审计工程内部控制的执行性和有效性，促进电力工程完善管理；审计电力工程支出的真实性、完整性，核实投资总额，加强对工程造价的控制；对工程核算的准确性、合法合规性进行监督，防止舞弊。 三、电力工程内部控制审计的内容 电力企业工程项目的内部控制审计，内容主要包括：内部控制健全性检查评价；内部控制符合有效性测试；内部控制合理科学性综合评价；内部控制实质性测试。电力企业应当建立和完善工程项目各项管理制度，全面梳理各个环节可能存在的风险点，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程，明确相关部门和岗位的职责权限，做到可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离，强化工程建设全过程的监控，确保工程项目的质量、进度和资金安全。 1、对工程项目内部控制健全性的检查评价。通过检查电力企业现有工程项目的内部控制制度，评价各项业务系统应设置的控制环节和关键控制点的控制措施是否严密完整。各个控制环节的控制功能是否达到内部控制的设计要求，是否适应本企业的特点和管理需要，对相应的业务活动能否起到相应的控制作用，能否保证整个业务处理系统控制目标的实现。主要应遵循以下原则： （1）业务程序标准化原则。工程项目内部控制制度是否体现了工程立项、工程招标、工程造价、工程建设以及工程验收各个流程控制关键点的有效控制和标准化、程序化，能使每项业务活动都划分为授权、主办、核准、执行和记录等步骤，并保证不相容职务的分离。 （2）授权、分权原则。工程项目内部控制制度是否依据授权、分工和责权一致的原则制定；是否确定了符合自身实际与管理要求的方案，建立了岗位责任制，明确分工负责；是否明确规定了各部门和岗位间的衔接、协调，保证工程项目建设及项目管理的连续性和稳定性；是否可以避免发生越权行为或相互推诿现象，体现了责、权、利的有机结合。 （3）效益性原则。工程项目内部控制制度是否有利于本单位工程项目建设、管理等活动的顺利进行，是否有益于加强管理，挖掘潜力，提高效益。 2、对工程项目内部控制符合有效性的测试。在对工程项目内部控制健全性检查评价的基础上，测试电力企业有关工程项目业务流程的运行与相关内部控制的符合程度，评价各控制措施在实际经济活动中是否得到贯彻执行，履行结果是否达到预期目标，部门和个人是否严格按规定的程序开展业务，是否存在不遵循内部控制制度规定处理业务的重大事项，有无因制度失控而造成重大经济损失或资产严重流失等事项。其重点是内部控制的执行记录、职能分工、操作状况等，这些有助于确定内部控制执行情况及有效程度。 3、对工程项目内部控制合理科学性的综合评价。对电力企业工程项目内部控制设置的合理性、科学性，控制的有效性、适度性，以及能否保障企业战略目标的实现和规范化管理进行的总体评价。主要应遵循以下原则：