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  税 法 袁 葵 芳 学习意义、要求及成绩评定办法 1、学习本课程的意义：专业工作需要（注册税务师，注册会计师），个人生活的需要（纳税的计算）。 2、学习要求： ①课前预习。 ②上课认真听讲，积极思考，踊跃发言。 ③养成自主学习习惯，课后认真复习。 ④及时认真地完成作业。准备一本作业本和一本笔记本。 3、成绩评定： 平时占50%-60%，期末40%-50%。 教学理念 1、培养自主学习能力和习惯 2、培养永不服输的精神 3、培养语言表达能力 4、培养相互协作精神 5、培养对税法的兴趣 6、为从事会计工作打下良好基础 第一章 税法概论 第一节 税收的概念 第二节 税收制度的构成要素 第三节 我国税法的制定与实施 第一节 税收的概念 一、税法的概念： （一）税法的定义 1、[税法]：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 2、[税收]:指国家为实现其智能，凭借政治权力，按照法律标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。 3、税法与税收的关系 （1）税法是税收的法律表现形式 （2）税收是税法确定的具体内容 （二）形式特征： 1、强制性 2、无偿性 3、固定性 二、税收的法律关系 （一）税收法律关系构成 任何法律关系都是由三方面构成，权利的主体、客体和法律关系的内容。 1、权利主体 双主体，税务机关和纳税人 在法律地位上是平等的 双方的权利和义务不对等 2、权利客体 就是征税对象 3、税收法律关系的内容 就是权利主体享有的权利和应承担的义务 （1）税务机关的权利和义务 （2）纳税人的权利和义务 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律事实 如：纳税人开业、停业、转业。 （三）税收法律关系的保护 征滞纳金、罚款 申请复议、提起诉讼等 第二节 税收制度的构成要素 练习：甲：应纳税所得额6000元，请分别按全额累进税率和超额累进税率计算应纳税额。 全额：6000x20%=1200元 超额：500x5%+1500x10%+3000x15% +1000x20%=825元 作业： 计算：速算扣除数，填入表格，并采用超额累进税率用两种方法计算当应纳税所得额为8万元时的应纳税额。 4、全率累进税率和超率累进税率 5、全倍累进税率和超倍累进税率 2、形式：现行的有三种形式： （1）按期纳税，如增值税、消费税、营业税等 （2）按次纳税。即根据纳税行为的发生次数确定纳税期限。如耕地占用税等。 （3）按年征收，分期预缴。即按规定的期限预缴税款，年度结束后汇算清缴，多退少补。如企业所得税等。 多项选择题 我国目前采用的累进税率的形式有（ ）。 A.比例税率 B.超额累进税率 C.超率累进税率 D.定额税率 判断题 1、课税对象是区别不同税种的主要标志。 2、我国现行税收实体法体系由24种税组成 单项选择题 我国现行税制中采用累进税率的税收有（ ）。 A.外商投资企业和外国企业所得税 B.个人所得税 C.土地增值税 D.增值税 第三节 我国税法的制定与实施 一、税法的制定——立法 立法机关： (一)最高权利机关——全国人大及其常务委员会制定的税收法律。地位和效力仅次于宪法。 (二)人大或人大常委授权立法,具有国家法律的地位，制定暂行规定或条例。 需报人大常委会备案。 (三)最高行政机关——国务院根据宪法、法律和授权制定的各种税法的实施条例（即细则）等。属于税收行政法规。 (四)国务院职能部门——财政部和国家税务总局及国务院关税税则委员会制定的暂行条例的实施细则，规定、通知、批复等税收规章。 (五)地方人民代表大会及其授权的地方政府和有关的职能部门制定的地方性法规和规章。 三、税法的分类 [税法的分类]：是对税法按立法目的、征税对象、权限划分等进行的归类。 （一）按税法的基本内容和效力的不同，分为税收基本法和税收普通法 税收基本法：起母法作用。内容：性质、机构 税收普通法：根据基本法的原则，分别立法。 如：企业所得税法、税收征管法 （二）按照税法的功能作用分类，可分为税收实体法和税收程序法 税收实体法：指确定税种立法，规定各税种的征税对象、范围、税目、税率、纳税地点等