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第六章 社会保险基金与国家财政 本章重点： 国家财政宏观调控与社会保险的关系 本章难点： 社会保险基金个人账户的财政属性与社会保险分配的财政特性 社会保险与财政的区别： 首先，财政具有无偿性；社会保险具有一定程度的有偿性性。 其次，财政具有高度的集中性，而社会保险具有一定程度的区域性与行业性。 第三，国家财政分配是为了满足国家实现政治、经济和社会的各种职能的需要。 第一节 社会保险基金的筹集和分配与国家财政 一、社会保险基金筹集与国家财政 （一）社会保险基金的国家财政介入与筹集成本 减少征收中的非正常成本、费用，减少基金收入不足现象，避免多头举办。 （二）社会保险基金统筹原则与国家财政 有利于增强企业的活力，切实保证社会成员的基本生活，充分发挥社会保险的互济作用，也是建设全国统一劳动力市场需要。 （三）社会保险基金的三方出资原则与国家财政 将少数企业和个人未来的成本、费用和风险交由社会共同负担。 （四）社会保险基金个人账户的财政属性 表面上，个人账户与财政关系不大。实际上，强制建立，缴费有困难的还是由政府补助；个人账户用完后，政府筹集资金给予保障；政府承担管理监督责任，并对风险作最后担保。 二、社会保险分配与国家财政分配 （一）社会保险分配的财政特性 社会保险基金的筹集和使用要求权利与义务相对应，但也并非要求以直接具体到每个人的、等价的报偿为条件。 社会保险基金分配也体现国家政权的印记，具有强制性。 （二）社会保险分配属于国家财政分配的范畴 社会保险基金分配来源于国民收入，是对国民收入进行再分配。社会保险分配与财政分配的主体都是国家，社会保险与财政分配的客体最终都是国民收入中的剩余产品。 第二节 社会保险基金与国家财政收支 一、社会保险基金与国家财政收支结构 社会保险基金规模与财政收入存在此消彼长的关系。经济发达国家以社会保险开支为主的社会保障开支，一般占国民生产总值的20%—30%。 二、社会保险基金对国家财政收入的影响 社会保险筹资手段：社会保险税、社会保险费、预筹基金账户制。 通过征收社会保险税的社会保险资金直接构成了政府的财政收入，社会保险收入对财政的另一个重要影响还在于社会保险节余基金是政府公债的重要筹资渠道。 三、社会保险基金与国家财政支出 （一）社会保险基金支出与国家财政支出 西方国家社会保险支出在国家预算支出中已经超过其他项目支出而占据首位。高比例的社会保险支出也给各国带来一些问题。 （二）社会保险基金的收支方式、范围和标准对财政支出的影响 如果采取部分积累制，不管是扩大实施范围，还是提高基金筹集标准，都会直接或间接地增加国家财政负担。 第三节 社会保险基金预算与国家财政预算 建立社会保险预算的意义： 一是便于将各项与社会保险事务有关的基金筹集安排，使政府从整体上规划社会保险事业；二是便于在社会保险基金运营中引入约束机制；三是有利于按照统一的政策合理安排社会保险基金投资，实现基金的保值增值；四是节省管理成本，防止社会保险基金的流失。 编制社会保险预算的原则 一、全面性原则； 二、独立性原则； 三、政策性原则； 四、专用性原则。 一、社会保险基金预算方式 （一）社会保险基金预算纳入国家财政预算 以英国为代表的福利国家将社会保障收入与支出直接列示在政府的经常性预算收支中，不存在单独的社会保障预算。 （二）一揽子社会保险预算 将一般预算和基金预算中的社会保险内容全部移出，连同预算外的社会保险项目并入一起编制一个独立完整的社会保险预算。 一、社会保险基金预算方式 （三）社会保险不纳入政府预算模式 社会保险的收入、支出独立于政府预算之外，单独管理。 （四）社会保险基金预算形式 将养老、失业、工伤、生育四项社会保险收支并入基金预算收支中，，其基金收入由社会保险收费和政府拨款以及基金运营收益、利息收入以及捐款收入构成。 我国拟采取社会保险基金预算方式 各级政府按照复式预算，分为政府公共预算、国有资产经营预算、社会保障预算和其他预算。 政府预算收支科目分为五大类: 一是卫生经费类 包括卫生事业费、中医事业费、计划生育补助费、公费医疗经费； 二是抚恤和社会福利救济费类 包括抚恤事业费、军队移交地方安置的离退休人员费用、社会救济福利事业费、救灾支出、其他民政事业费、残疾人事业费； 三是行政事业单位离退休经费类 包括行政单位离退休经费、公检法部门离退休经费、事业单位离退休经费 四是社会保障补助支出类 包括帮困解困资金、财政对社会保障基金补贴