会计帐薄 20141217.ppt

（2）部分冲销 如果记账凭证中的科目、方向都没有错误，只是错误金额大于应记金额并已过账，应采用红字更正法进行部分冲销。 具体做法是:填制一张科目和方向与错误凭证相同,但金额是多记差额的红字金额凭证并据以入账，冲销多记的金额。在部分冲销凭证的摘要栏注明“冲销 ×月 ×日第 ×号凭证多记金额”。 【例3】生产领用材料1500元 3.补充登记法 如果记账凭证中的科目、方向没有错误，只是错误金额小于应记金额并已过账，应采用补充登记法进行更正。 具体做法是:填制一张科目和方向与错误凭证相同,但金额是少记差额的蓝字金额凭证并据以入账，补记少记的金额。在补充登记凭证的摘要栏注明“补记×月×日第×号凭证少记金额” 【例3】生产领用材料1500元 错账类型 更正 方法 更正步骤 记账凭证正确， 过账发生错误 划线 更正 法 ①划线注销错误记录 ②更正人盖章 ③登记正确记录 记账 凭证 错误 并据 以过 账 科目等错误 红字 更正 法 全部 冲销 ①填制红字金额凭证冲销错账 ②填制正确记账凭证登记入账 金额 错误 金额 多记 部分 冲销 填制红字金额凭证冲销多记金额 金额 少记 补充 登记 法 填制蓝字金额凭证补记少记金额 错账类型及更正步骤 1、账簿的更换 四、账簿的更换 2、账簿的保管 总账、日记账和大部分明细账，要每年更换一次。部分明细账，因年度内变动不多，年初可不必更换账簿。 年末结账后，会计人员应在活页账簿前面加放“账簿启用表”和“账簿经管人员一览表”装订成册，加上封面，与订本账统一编号，登记会计档案目录，妥善保存。 各种账簿按年度分类存档, 分“永久”与“定期”两种。总账应定期保存，有关涉外事务的会计账簿应永久保存。 本章思考题 为什么要设立账簿？登记账簿在会计核算中的作用是什么？ 日记账和分类账有什么区别？ 记账时应遵守哪些规则？ 什么是结账：结账手续包括哪些方面？ 一、普通日记账 二、专栏日记账 三、特种日记账 第二节 日记账 年 摘 要 账户名称 借方 贷方 过账 月 日 普通日记账 年 凭 证 摘 要 对方科目 收入 支出 结余 月 日 种类 编号 现金日记账 第三节 分类账 一、总分类账 二、明细分类账 三、总分类账与明细分类账的登记方法 总账是按每一个总分类账户开设账页，进行分户登记的账簿。它一般采用三栏式账页格式。 总账的登记方法，按采用的账务处理程序的不同而不同。可以根据记账凭证，汇总记账凭证，或科目汇总表等过入。 一、总分类账 19X1年 日记账页 次 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 账户名称：固定资产 第 页 明细分类账是按每一个明细账户进行分户登记的账簿。其主要格式有三栏式、数量金额式和多栏式等。各种明细账的登记方法可以根据原始凭证， 汇总原始凭证或记账凭证逐笔或定期汇总登记。 二、明细分类账 年 凭证号数 摘 要 借 方 贷方 余额 月 日 折旧费 工资费 合计 账户名称：管理费用 第 页 三、总分类账与明细分类账的登记 平行登记法：经济业务发生后， 根据相关凭证一方面要登记相关总分类账户；另一方面又要登记该总分类账户所属相关明细分类账户。 平行登记的原则 （1）同时期登记 （2）同方向登记（3）同金额登记 第五节 对账与结账 1、账证核对——账簿记录与会计凭证 2、账账核对 ——总分类账簿与明细分类账簿核对 ——总分类账簿与序时账簿核对 3、账实核对——账簿记录与财产实物等 一、对账 二、结账 所谓结账，就是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结算清楚，即结出本期发生额和期末余额，以便为编制会计报表提供资料。 结账的基本步骤 1检查本期发生的经济业务是否已全部根据凭证登记入账。 2采用划线结账法结计出各账户本期发生额和期末余额。 一、启用会计账簿的规则 二、登记账簿的规则 三、更正错账的规则 四、账簿的更换 第六节 账簿启用、登记和错账更正规