第5章统制帐户.DOC

第章下列資料摘錄自北平企業在2010年10月的帳冊： 2010年10月1日的餘額： 借方 貸方 $ $ 應收帳款分類帳 69,520 1,070 應付帳款分類帳 920 42,150 2010年10月份的總額： $ 銷貨簿 155,800 購貨折扣 3,200 壞帳註銷 4,510 購貨退出 34,870 銷貨運費 2,150 從銷貨債務人收到的現金和支票 146,500 拒付支票（銷貨債務人的支票） 18,600 賒購 151,200 現銷 50,000 供應商提供的交易折扣 950 支付給購貨債權人償還的現金和支票 99,900 應收帳款分類帳借方餘額抵銷應付帳款分類帳貸方餘額 6,500 呆帳準備 9,196 銷貨折扣 2,500 向銷貨債務人退回的現金 4,720 2010年10月31日的餘額： 借方 貸方 $ $ 應收帳款分類帳 91,960 ? 應付帳款分類帳 ? 55,650 作業要求： 編製下列帳戶： (a) 應收帳款統制帳(b) 應付帳款統制帳答案： (a) 應收帳款統制帳 2010年 $ 2010年 $ 10月 1日 餘額承上 69,520 10月 1日 餘額承上 1,070 0.5 10月 31日 銷貨 155,800 10月 31日 壞帳 4,510 0.5 10月 31日 銀行((拒付支票 18,600 10月 31日 現金和銀行存款 146,500 0.5 10月 31日 現金((退款 4,720 10月 31日 對銷((應付帳款分類帳 6,500 0.5 10月 31日 餘額轉下（結平數目） 4,400 10月 31日 銷貨折扣2,500 0.5 0.5 10月 31日 餘額轉下 91,960 0.5 253,040 253,040 (b) 應付帳款統制帳 2010年 $ 2010年 $ 10月 1日 餘額承上 920 10月 1日 餘額承上 42,150 0.5 10月 31日 購貨折扣 3,200 10月 31日 購貨 151,200 0.5 10月 31日 購貨退出 34,870 10月 31日 餘額轉下（結平數目） 7,690 0.5 10月 31日 現金和銀行存款 99,900 10月 31日 對銷((應收帳款分類帳 6,500 10月 31日 餘額轉下 55,650 201,040 201,040 題2 下列餘額摘錄自好運企業在2011年3月31日（財政年度終結日）的帳冊： 借方 貸方 $ $ 應收帳款分類帳 17,822 應收帳款統制帳 34,890 應付帳款分類帳 24,182 應付帳款統制帳 27,450 下列各項是導致分類帳與統制帳戶的餘額出現差異的原因： (i) 購貨簿少計 $4,000。 (ii) 企業在2011年3月31日收回在上一個財務年度已註銷的壞帳 $300，但尚未在統制帳戶內作出相關記帳。 (iii) 陳小姐退回價值 $500的貨品，誤記在購貨退出簿內，並過帳到吳小姐在應收帳款分類帳內的帳戶的貸方。 (iv) 東主提取價值 $1,000的貨品作私人用途，但相關金額卻記錄在銷貨簿和應收帳款分類帳內。 (v) 一項統制帳戶的對銷分錄 $5,500記錄在應收帳款統制帳戶的借方和應付帳款統制帳戶的貸方。 (vi) 銷貨折扣 $368雖正確地記入相關債務人的帳戶，卻貸記在現金簿的購貨折扣欄。 (vii) 債務人餘額列表中漏記了一項借方餘額 $5,200。這個餘額誤記在債權人餘額列表中，記入的金額為 $3,400。 作業要求： (a) 編製應收帳款統制帳戶和應付帳款統制帳戶。(b) 編製報表，以修訂應收帳款分類帳的餘額總和。 答案：(a) 應收帳款統制帳 2011年 $ 2011年 $ 3月 31日 餘額承前 34,890 3月 31日 銀行存款((壞帳收回 (ii) 300 0.5 3月 31日 壞帳收回 (ii) 300 3月 31日 銷貨退回 (iii) 500 0.5 3月 31日 提用 (iv) 1,000 0.5 3月 31日 應付帳款統制帳((對銷 (v) ($5,500 × 2) 11,000 0.5 3月 31日 銷貨折扣 (vi) 368 0.5 3月 31日 餘額移後 22,022 0.5 35,190 35,190 應付帳款統制帳 20