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　　分析个人所得税流失问题所造成的影响 　　个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象征收的一个税种. 是国家调节公民收入的重要经济杠杆. 我国现行的个人所得税法是由1994 年以前的个人所得税、城乡个体工商户所得税和个人收入调节税三个税种合并而成的. 个人所得税法实施以来，对于个人收入水平的调节、国家财政收入的增加;促进对外经济贸易和经济技术的合作与交流，缓解社会分配不公平的矛盾、抑制通货胀、促进安定团结、保障市场经济的健康有序发展起到了一定的积极作用. 然而， 随着我们国家市场经济的生机蓬勃地发展，一方面个人收入差距逐渐加大、贫富悬殊在进一步扩大，另一方面个人收入呈现出了多元化、多渠道、分散化、隐蔽化等特征. 因此，现行的个税税制就暴露出了一些问题，使得其职能不能够得到充分的发挥，从而落后于经济发展的需要出现了滞后的状况. 同时， 个人所得税也是税务征收中税收流失非常严重的一个税种，被税务部门称为征收管理的第一难，被百姓戏称为征的不如漏的多. 综上所述不难看出个人所得税严重流失是较为普遍的现象. 　　1 个人所得税制方面存在的问题 　　1.1 分类税制设计方面的缺失 　　目前我国实行的个人所得税是按分类所得税计征的模式进行个人所得税计算征收的. 这样的计税方法，虽然方便所得税税额的计算，有利于对源头实施控制，较好地实行源头扣缴，但是由于其自身存在的固有的设计缺失即不能按照纳税人真正的纳税能力进行征收、缴纳，执行部门便难以掌握纳税人的总体收入水平和负担能力. 随着市场经济的不断完善、成熟、发展，多种经营方式与分配体制并存，我国居民个人收入从单一化渠道(工资作为唯一收入)逐步向多渠道、多元化、隐蔽化转变. 现行个人所得税税制实行分类所得税计税方式，便让那些多渠道取得收入的人按照不同的税目、税率申报、缴纳个人所得税，由于收入分别属于若干税目，适应的税率不同， 费用扣除标准也不同. 便使得收入多样化、多渠道、分散型、总体收入高的纳税人有可能少缴纳或者不缴纳个人所得税， 而相对于收入渠道少、收入相对集中的纳税人(工薪阶层)来说则可能多纳税. 因此，现行个人所得税缴纳的主力军自然而然便是工薪阶层而不是高收入阶层. 所以分类税制模式便出现了税负不公平的问题，也不能够体现多得多征，公平负担的原则，容易诱发和产生合理避税逃税的现象， 造成了税收流失. 　　1.2 个人所得税税目、税率设计方面的问题 　　1.2.1 扣除制度方面存在的问题 　　我国现行个人所得税中对工资薪金所得、对企业事业单位的承包经营、承租经营所得采用定额扣除法 全国统一采用一个标准， 忽略了地区差异和个体的差异. 如： 房屋租赁成本没有考虑发达城市与欠发达城市的区别. 全国采取一个起征点(3500元/月) 也没有充分考虑纳税个体所承担的家庭负担、社会责任等差异性，如：家庭人口因素、教育成本、医疗成本等等. 因而也没有办法如实反映纳税个体真实税负的能力. 从而会产生税负不公平的现象，同时也使得个税调节收入分配的功能受损、失调. 　　1.2.2 计算征收税款方法的问题 　　目前现行的个人所得税对工资、薪金所得基本上是采用按月计算征收税款的方法计征个人所得税的. 但是对于这三种情况： 季节性生产经营的企业;与经济效益挂钩的企业各月之间收入不平衡;实行年薪制的企业，容易给纳税人造成税负不平衡的状况. 纳税人便会千方百计分解收入、降低税率，达到少缴所得税或不缴所得税的目的，因此造成税收流失，使得国家财政收入受到影响和损失. 　　1.2.3 税率、费用扣除标准不统一，重复扣减 　　(1)分类所得税计税制模式会产生相同收入的纳税个体承担着不同税负成本的情况，容易造成总收入方面费用成本所占比例不相同的现象. 因此采用相同的扣除比例和固定的扣除标准就存在着较多的不合理之处.例如，工资薪金所得和劳动报酬所得同属于勤劳所得，工资薪金所得按七级超额累进税率计征而劳动报酬所得按比例税率计征便不合理. 如：一个演员一次出场费就几十万元、几百万甚至上千万，而他们的最高税负也只有40%，而工资薪金所得80000 元以上税负则为45%，同为劳动所得因采用不同税率计征个税，就造成了同样是劳动所得却承担不同的税负的情况. 　　(2)个人所得税法规定我国公民工资、薪金所得应纳税所得额为每月收入扣除3500 元免征额后的余额. 但对外籍人员、外籍专家、华侨、港澳台同胞、国内有住所而在国外取得的工资、薪金所得的个人， 在每月减除3500 元免征额的基础上再扣除1300 元,即又增加了附加扣除标准1300 元/月. 这样即有悖于税收公平原则， 也不符合WTO 税收规则的国民待遇原则和统一性原则. 从这一方面来看个人所得税税制无法有效贯彻税收公平原则，事实上也造成纳税人税负不公平，容易导致纳税人思想行为上