应交增值税明细表填列.docxVIP

根据“表从账出”的报表编制原则，本表编制所列数据为两类： 1.以账面的发生额填列的项目：“应交增值税”明细账专栏中有销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税、进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税和未交增值税明细账中的借方或贷方本期数。 2.以账面的余额填列的项目：“应交增值税”明细账，年初借方余额以负号填“年初未抵扣数”，期末借方余额填“期末未抵扣数”。以“未交增值税”明细账的年初、期末贷方余额，填列“年初未交数”、“期末未交数”（借方余额以负号填列）。表中主要项目填列说明如下：（1）第1行“年初未抵扣数”（用负号反映），在下列情况下才有数字填列：上年度进项税额大于销项税额，未能从销项税额中抵扣完进项税额时；上年度前期销项税额虽大于进项税额，又已缴纳过增值税，但后期进项税额大，未能从销项税额中抵扣完进项税额时；开始实行增值税时，企业按税务部门规定从存货（原材料、低值易耗品等）分离出来的进项税额分期抵扣尚未扣完时。除上述情况外，第1行应无数字填写，也绝不能填正数。（2）第4行“进项税额转出”，反映企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。例如，风灾、水灾等损毁原材料报废时，其相应的进项税额就要转出。（3）第5行“转出多交增值税”和第12行“转出未交增值税”，在同一企业同期中是不会同时出现的，要么本期存在应交未交情况，要么存在多交情况。其填列方法如下：先计算出应交增值税。其计算公式如下：应交增值税＝1行＋2行＋3行＋4行－8行再根据计算结果填列：若结果为负数，表示有尚未抵扣的进项税额，说明本期没有应交增值税。这时，如果第9行“已交税金”有数字，就表示已交的税金全部是“多交”的，就要将第9行的数字如数填入第5行“转出多交增值税”。这时表中的关系是：5行＝9行。若结果为正数，则表示本期实现了增值税，有应交税金。要将此结果即应交税金减去第9行“已交税金”。相减的结果也有正、负两种情况：如果差额是正数，则表示有欠交，应将这个差额即欠交数填入第12行“转出未交增值税”。这时表中的关系是：12行＝1行＋2行＋3行＋4行－8行－9行。如果差额是负数，则表示有“多交”，应将这个差额数填入第5行，这时表中的关系是：5行＝1行＋2行＋3行＋4行－8行－9行。企业还应将第5行或第12行的数字填入第17行“本期转入数”中。但对于汇总企业来说，这两行可能都会有数字。汇总企业“本期转入数”的填列方法是：将第12行与第5行轧抵后的数字填入第17行。这时表中的关系是：17行＝12行－5行。（4）第8行“进项税额”，反映企业在进货中已经实际缴纳的增值税数额，并且是准予从销项税额中抵扣的数额。（5）第9行“已交税金”，反映本期交纳的本期实现的税款（必须是在月底以前交纳的），第18行“本期已交数”，反映本期交纳上期的欠税（包括税法允许的本月10日之前交纳属于上月的税款。因为这部分税款在税法上不作欠税处理，但会计上则作欠税处理）。对于本期交纳以前的欠税，应该填入第18行“本期已交数”中。这样，如果要计算企业总共交纳了多少税金，把第9行与第18行的数字加起来即可。（6）第15行“期末未抵扣数（用”－“号填列），与其他行次间的相互关系是：15行＝1行＋2行＋3行＋4行＋5行－8行－9行－11行－12行。（7）在一般情况下，第1行“年初未抵扣数”和16行“年初未交数”，只能其中一行有数字。（8）第17行“本期转入数”（多交数以“－”号填列），是用第12行“转出未交增值税”减去第5行“转出多交增值税”的差额填列，若第5行数字大于第12行数字时，则用负号反映。（9）第19行“期末未交数”，与其他行次间的相互关系是：19行＝16行＋17行－18行，即：期末未交数＝年初未交数（多交数以负号计算）＋本期转入数（多交数以负号计算）－本期已交数。“本期转入数”是指本期未交数或本期多交数的转入数。如果是汇总单位，本期转入数是指本期未交数与本期多交数的差额。（10）第20行“增值税应纳税额”，是指本年度的应交增值税金额，不包括第1行“年初未抵扣数”。即：增值税应纳税额＝销项税额＋出口退税＋进项税额转出－进项税额－减免税款－出口抵减内销产品应纳税额。由于“应交增值税明细表”不能直接表明增值税的应交数、已交数和欠交数情况，因此，必须通过计算得出结果。无论对独立核算企业，还是对汇总单位，都可以用以下公式计算：本期应交增值税＝1行＋2行＋3行＋4行－8行－10行－11行＋17行＋5行－12行本期已交增值税＝9行＋18行期末未交增值税＝15行＋19行根据“未交增值税＝期初未交增值税＋应交增值税－已交增值税”的公式，表中还应满足下列关系： 15行＋19行＝16行＋（1行＋2行＋3行＋4