会计基础课件第九章.pptVIP

学习目标 ●了解财务报告的意义 ●了解财务报表的种类 ●初步掌握资产负债表原理与编制方法 ●初步掌握利润表的结构与编制方法 ●了解现金流量表的基本内容 第一节 财务会计报告概述 财务会计报告体系 财务会计报告体系 会计报表附注 会计报表附注 财务状况说明书 财务情况说明书是以文字形式记载企业某一会计期间的经营情况，并就该期间的经营情况加以说明、分析、总结的书面文件。财务情况说明书至少应当对当下列情况作出说明:企业生产经营的基本情况利润实现和分配情况；资金增减和周转情况；对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 财务会计报告体系 会计报表 会计报表 会计报表 1、为企业领导层和职能部门进行决策提供重要的信息。 企业领导层和职能部门通过财务会计报表可以了解企业的财务状况、生产经营和现金流量，有利于企业进行分析和对比，为企业正确地规划未来，进行各种决策提供重要的信息。 2、为企业职工参与企业经营管理提供依据 广大职工身居生产经营第一线，应了解企业的生产经营中存在的具体问题，财务会计报表可以提供所需要，使他们能积极地提出合理化意的建议，更好地参与企业的经营活动，以拓展企业生存和发展的空间。 会计报表 3、为投资者、债权人进行决策提供必要的信息 对投资者而言，他们通过阅读财务会计报表，可以了解公司的资本、投资报酬情况，企业未来的获利能力和利润分配政策等，利润分配政策适当，投资者就可多分得红利，享受权益。 对债权人而言，通过阅读财务会计报表，重点了解企业的偿债能力，利息是否能够获取，债务公司是否有足够的能力偿还。 会计报表 4、为财政、税务和审计部门对企业实施管理、监督和检查提供依据 财政、税务和审计部门通过财务会计报表可以检查企业是否严格遵守国家规定的财务制度和财经纪律，检查企业资金的使用情况、成本的计算、利润形成和分配的情况，以及税金的计提的情况，以便对企业实施管理、监督和检查提供依据。 会计报表 会计报表 会计报表 3.会计报表的分类 (4)按编制时间分类 分为中期报表： 月报 季报 半年报 年度报表 财务会计报告的编制程序及列报的基本要求 财务会计报告的编制程序及列报的基本要求 第三节 资产负债表 资产负债表的内容和结构 资产负债表的内容和结构 资产负债表正表的格式 （1）账户式据资产=负债+所有者权益从左到右的顺序排列 ◆因其外表形式像“T”形账户而得名。 （2）报告式：据资产—负债=所有者权益由上而下排列。 资产负债表项目分类与排列 资产按流动性分类与排列 资产流动性：是指资产变现或耗用的速度。以一年或超过一年的一个营业周期为标准。 流动资产：如库存现金、银行存款、应收帐款、存货等 长期资产：如固定资产、在建工程、无形资产等 负债按流动性分类与排列 负债的流动性：是指负债到期偿还的速度。以一年或超过一年的一个营业周期为标准。 流动负债：如短期借款、应付帐款、应交税费、应付职工薪酬等 长期负债：如长期借款、应付债券等 所有者权益分类与排列 按流动性分类与排列 资本一般不流动，资本公积次之，留存收益有一定的流动性 排列顺序按永久性程度与以上相反 二、资产负债表的编制方法 二、资产负债表的编制方法 1、根据总分类帐余额直接填列 如交易性金融资产、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应交税费、应付职工薪酬、长期借款、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。 2、根据几个明细分类帐户余额计算填列。资产负债表有些项目要根据几个明细分类账户借方余额或贷方余额，分析计算填列。 二、资产负债表的编制方法 1、“应收账款”项目，根据“应收账款”账户所属各明细账户的期末余额合计，减去“坏账准备”期末余额后的金额填列。如“预收账款”账户所属明细账户有借方余额，应合并在本项目内。 2、“预收账款”项目，根据“预收账款”帐户的期末贷方余额合计填列。如“应收账款”所属各明细账户的期末有贷方余额的，应合并在本项目 如“应收账款”和“预收账款” 项目。 二、资产负债表的编制方法 3、预付账款”项目，应根据“ 预付账款”帐户所属有关明细账户的期末借方余额合计填列的。当“应付账款”帐户所属明细账户有借方余额的，应合并在本项目内。 4、“应付账款”项目，本项目应根据“应付账款”所属各有关明细账的期末贷方余额合计填列，当“预付账款”所属明细账有贷方余额的，应合并在本项目内。  又如“应付账款” 和“预付账款”项目。 例题： 甲企业2010年12月31日有关往来帐项总帐和明细账户余额如下： 应收账款——借方余额为46000元（总帐） 其中：应收——A企业借方余额20000