会计学 第六章 负债和所有者权益.pptVIP

第六章 负债和所有者权益 第一节 负债（Liabilities） 流动负债 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 非流动负债（长期负债）（略） 一、短期借款（shor-term loans） 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的、偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款。 本金： 1.借入时： 借：银行存款 贷：短期借款 2.归还时： 借：短期借款 贷：银行存款 二、应付账款（Accounts payable） 结算方式：商业信用（赊购） 典型核算： 借：在途物资/原材料/材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 　　贷：应付账款 应付账款的核算（附有现金折扣条件） 三、应付职工薪酬（Employee compensation payable） 企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬及其他相关支出。 1. 职工： 与企业订立劳动合同的人员，含全职、兼职、临时工 未与企业订立劳动劳动合同的人员但由企业正式任命的治理层和管理层人员 未订立劳动合同或未被正式任命，但提供类似服务的人员 2. 职工薪酬(多元化) 时间：在职期间＋离职后 形式：货币性薪酬＋非货币性福利 对象：职工本人＋配偶、子女和其他被赡养人 3. 职工薪酬的具体内容 工资、奖金、津贴、补贴 福利费 社会保险（五险） 住房公积金（一金） 工会经费（2%）、职工教育经费（1.5%） 非货币性福利 辞退福利 股份支付 4. 职工薪酬的确认原则 对象化 计入产品成本或劳务成本 计入工程成本或研发成本 非对象化 计入当期损益 借：生产成本 制造费用 在建工程 研发支出——资本化支出 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬 5. 职工薪酬的发放 发放工资 借：应付职工薪酬 贷：银行存款（实发工资） 代扣个人所得税 借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交个人所得税 代交五险一金 借：应付职工薪酬 贷：其他应付款/银行存款 四、应交税费 “应交税费”核算的内容： 增值税、所得税； 消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加； 土地增值税 房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费 不包括印花税、耕地占用税（不需要预缴） 1. 应交增值税 应交税费——应交增值税 2. 应交消费税、营业税、资源税、城建税 销售过程中发生的，计入“营业税金及附加” 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税等 3. 应交所得税 计算应缴纳的所得税 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 实际缴纳时 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 第二节 所有者权益（ Owner’s Equity ） 一、实收资本（股本） 实收资本的含义： 实收资本是投资者按照公司章程的规定，投入企业的资本。 投资者在实收资本中所占的份额是企业进行利润分配的依据。 公司注册资本与实收资本应当一致。 （１）收到所有者的出资 出资方式：货币、实物、无形资产等 借：银行存款/无形资产 贷：实收资本 借：原材料/固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本 （２）发行股票 溢价发行： 借：银行存款　　　　　　　　　（发行价格） 贷：股本　　　　　　　　　　（面值） 　　　贷：资本公积——股本溢价　　 二、资本公积 （一）资本公积的来源 （二）资本公积的核算 资本公积的增加 投资者的出资超出其在注册资本中所占的份额 股票发行溢价 资本公积的减少 手续费等交易费用 资本公积转增资本 * Accounting 负债 所有者权益 利息： 1. 计提时： 借：财务费用 贷：应付利息 2. 支付时： 借：应付利息 财务费用 贷：银行存款 无需调整 超过折扣期付款 无需调整 折扣期内付款 入账金额 假设 净价法 总价法 区　别 不会享受现金折扣 会享受到最大的现金折扣 不扣除现金折扣的金额 （结算凭证上的金额） 扣除最大现金折扣的金额 冲减财务费用 计入财务费用 明细科目 应发工资 明细科目 销项税额 进项税额 出口退税 进项税额转出 已交税金 转出未交增值税 转出多交增值税 减免税款 出口递减内销产品应纳税额 专栏 资本公积 实收资本 未分配