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山东大学管理学院 罗新华 第七章 负债（一）概述 1.定义：指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预计会导致经济利益流出企业 2.负债的特征： 负债是由过去或现在所发生的经济业务所引起的现时经济责任。 负债是要偿还的,这意味着企业未来经济利益的牺牲。 负债是能够用货币确切计量或合理估计的经济责任。 负债一般应有确切的受款人和偿付日期。 3、负债的分类 (1)负债按其偿还期限的长短，可以分为流动负债和长期负债。 (2)负债按照债权人的不同，可分为对贷款人、对供应商、对客户、对职工、对税务部门、对所有者的负债等。 结合企业经营活动对负债的理解 （二）、应付账款????1、按应付金额入账，而不是到期应付金额的现值????2、现金折扣??????　两种处理方法：总价法和净价法。规定：按总价法核算。????3、无法支付、无须支付的应付账款，直接转入营业外收入????????　　借：应付账款???????　　?????贷：营业外收入 案例：充分利用通路价值 ——连锁超市企业负债率高的实质 （三）、应付票据 ????具体处理原则同应收票据。 ????1、对于带息应付票据，应计提应付利息，并增加应付票据的账面价值。????????????借：财务费用????????????????贷：应付票据 2、开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将应付票据账面余额转入应付账款科目。  （四）应交税费---应交增值税 增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 应交增值税＝当期销项税额-当期进项税额 1、准予抵扣的进项税额 ?①、增值税专用发票 ②、(进口物资)海关完税凭证 ③、购进免税农产品的13%的扣除率计算 收购废旧物资金额的10%的扣除率计算 ④、运费7%(免税货物运费不能抵) ?2、不抵扣的：未按规定取得增值税发票的。购进固定资产；用于非应税项目的；用于免税项目的；用于集体福利或者个人消费的；非正常损失的；非正常损失的在产品、产成品所耗用的。 3、科目设置：????应交税费－应交增值税：(本科目期末余额为借方，反映留抵数)????　　?? －进项税额????　　??? －已交税金????　　??? －转出未交增值税????　　??? －减免税款????　　??? －出口抵减内销产品应纳税额????　　??? －销项税额????　　??? －出口退税????　　??? －进项税额转出????　　??? －转出多交增值税????　　????－未交增值税：期末借方余额反映多交数，期末贷方余额反映欠交数 ??4、一般购销业务账务处理?????????????????????借：原材料?????????????????应交税费—应交增值税(进项税额)?????????????????贷：银行存款 ????????????销售、提供劳务、分配给股东 ?????????????借：应收账款(应付股利)?????????????????贷：主营业务收入?????????????????????应交税费—应交增值税(销项税额) ??注意几个特殊税率 ： 　　　　　　A、购进免税农产品，买价*13％　B、废旧物资：收购金额*10％　C、购货物运费普通发票，[按运费＋建设基金（不含各种杂费）]*7% ??视同销售：???????对于企业将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等行为，视同销售货物，需计算交纳增值税。 ????????企业将自产产品作为福利发放给本单位员工，账务处理为：　　借：应付职工薪酬　　　　贷：主营业务收入　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　借：主营业务成本　　　　贷：库存商品 　在建工程领用自产产品，企业账务处理通常是不确认收入，按成本结转的，但要按税法规定计算销项税。　　借：在建工程　　　　贷：库存商品　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ????非正常损失，除转销材料损失外，同时?????????????借：营业外支出????????????????? 贷：应交税费—应