MBA中级会计实务4负债.pptVIP

第七章 负债 本章主要内容 一般流动负债的核算 五大税金的核算 长期负债的核算 （本章要精通五大税费，注意长期应付债务的核算） 一、短期借款（注意与长期借款的主要区别） 1、短期借款的利息，不得通过“短期借款”科目，长期借款的利息必须通过“长期借款”科目。注意利息的核算分类。 2、短期借款利息进财务费用，长期借款利息必须考虑资本化，能够资本化的进“在建工程”，不能资本化的进“财务费用”。 二、应付票据 1、应付票据的手续费是财务费用 借：财务费用 贷：银行存款 2、应付票据到期无力支付， （1）银行承兑汇票 借：应付票据 贷：短期借款 （2）商业承兑汇票 借：应付票据 贷：应付账款 二、应付票据 3、商业汇票只要跨过12月31日，必须计息。记入财务费用和应付票据的账面价值。 借：财务费用 贷：应付票据 三、应付账款 1、了解制度：预付中间有应付，应付中间有预付。即，在预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将其计入“应付账款”科目的借方，但在资产负债表上应分开列示。 2、应付账款的内容：价款、代垫运杂费、增值税的进项税额。 3、期末无法支付的应付账款，转入资本公积 四、应交税金——基础知识 应关注：增值税、消费税、营业税、城建税、教育费附加最主要五大税费。 应交税金的基础知识 （1）与企业损益无关的税金，是代扣代缴的个人所得税。增值税一般与损益无关，但注意小规模纳税人的进项增值税作为成本，固定资产的增值税进成本等等。 （2）不通过“应交税金”的税种：印花税、耕地占用税 借：管理费用 借：在建工程 贷：银行存款 贷：银行存款 四、应交税金——基础知识 （3）有进项税额的税金：增值税、消费税（委托加要应税消费品收回后继续加工）、资源税（外购液体盐加工成固体盐） （4）与土地有关的税金（一般了解）：耕地占用税（进“在建工程”）、土地使用税（进“管理费用”）、 土地增值税（房地产企业特别是建设道路、桥梁的企业，进“主管业务税金及附加”，兼营房地产的企业，进“其他业务支出”，转让土地使用权及附作物的，附作物为建成的固定资产或在建工程，进“固定资产清理”）。 四、应交税金——基础知识 （5）税上税费：城建税（7%）、教育费附加（3%）。前面的“税”为三大应交税金（应交增值税、应交消费税、应交营业税）之和。 注意：第一，根据主营业务税种算出的城建税和教育费附加进“主营业务税金及附加”，第二，根据其他业务税种算出的城建税和教育费附加进“其他业务支出”。 借：主营业务税金及附加 其他业务支出 贷：应交税金——应交城建税 其他应交税——应交教育费附加 四、应交税金——基础知识 例：增值税：进项税额100万元，销项税额300万元 消费税：进项税额40万元，销项税额100万元 营业税：销项税额40万元 假定发生的增值税和消费税均为主业税，营业税为其他业务税种，城建税率为7%，教育费附加3%， 借：主营业务税金及附加 26万 [（300万-100万）+（100万-40万）]×（7%+3%） 其他业务支出 40万×（7%+3%） 贷：应交税金——应交城建税 21万 [（300万-100万）+（100万-40万）+40万] ×7% 其他应交税—应交教育费附加 9万 [（300万-100万）+（100万-40万）+40] ×3% 五、增值税——概述 减免增值税是补贴收入，补贴收入是利润的构成部分，且应交所得税。 （1）抵扣凭证：专用发票、完税凭证、购进农产品和废旧物资的收购凭证、运费结算单。 （2）科目设置：（见下页） 五、增值税—一般纳税人的增值税核算（十大内容） 第一，进货。牢记两条：自己是一般纳税人，能否抵扣，看对方是否提供专用发票；自己是小规模纳税人，什么都不看，增值税一律进成本。 第二，收购农产品和废旧货物。以收购价格直接乘13%作进项税额，另87%作为购货成本。 第三，运费。按运费结算单中的运费总额乘7%作进项税额，另93%作为购货成本。 五、增值税—一般纳税人的增值税核算（十大内容） 第四，销货。有专用发票的销货，主营业务收入和销项税额分开。普通发票则应价税分离。 第五，进口货物。与国内采购相同，只是交税对象不同。进口货物增值税交海关，海关开完税凭证，向国内企业购货，则将增值税交给销货企业。 第六，出口货物。有进出口权的企业出口商品，实行免、抵、退政策。 免——免征生产、销售环节的增值税； 抵——应予免征或退还的所托原材料已纳税款抵顶内销货物的应纳税额； 退——应抵顶的税额大于应纳税额、未抵完的税额予以退还。 例： 本期国内采购原材料200万元，增值税税率17％ 内销货物30万元。 出口货物500万元，款未收到。